2011出口骗税检查.pptVIP

* * 出口货物退(免)税的稽查 省稽查局 张 灏 2011 年 3 月 对外贸企业出口货物退税的稽查 一、出口退税一般流程 出口退税的构成要素 企业范围 货物范围 税种 退税率 计税依据 期限和地点 退(免)税的预算级次 违章处理 对出口退税一般流程的介绍 出口退税一般流程 外贸企业与外商签订外销合同。 外贸企业与供货企业签订购销合同。支付货款或定金。 向海关报关出口，取得海关报关单。 结汇银行收到外汇，通过外管局进行核销，取 得核销单。 外贸企业将取得的增值税专用发票、报关单、核销单等 退税单证报外贸局初审无误后，退税机关申请出口退税。 退税机关审定无误后将税款退还给外贸企业。 向外商开具外销发票，收取货款。 退税机关 征税机关 外贸企业 供货企业 海 关 外 管 局 外 商 出 口 退 税 流 程 图 《税款退还书》 取得退税款 申报退税 签订购销合同 开具外销发票收取外汇 取得核销单 申请核销 报关 取得报关单 签订合同、支付货款 取得专票 二、“四自三不见” 骗税流程 “四自三不见” 从事“四自三不见”业务目前仍是不法分子骗取出口退税采取的主要做案方式。“四自三不见”是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。这种交易并无商品，发票和报关单等凭证均是虚假的。 退税机关 征税机关 骗税分子 供货企业 海 关 外 管 局 外 商 出 口 骗 税 流 程 图 骗取退税款 申报退税 取得核销单 申请核销 报关 取得报关单 取得专票 外贸企业 提供空白单证等 取得退税单证 三、出口骗税的稽查 出口骗税案件四环节多层面示 意 图 出口报关 货物购进 申报退税 结汇核销 A供货企业 外贸企业 结汇银行 海 关 增值税专用发票 专用税票 增值税专用发票 专用税票 增值税专用发票 报关单 核销单 外管局 退税机关 退税款 销售收入 支付货款 陆运 外商 B供货企业 支付货款 结汇水单 海运 基本方法：首先要认真分析比对财务资料、退税单证、资金流转等资料，发现疑点，找到线索；再以资金流向为主线，以报关环节为重点，对货物购进、收汇核销和申报退税等环节全面调查取证。 （一）、对财务资料的稽查 ? 对帐列成本与实际成本进行对比分析 ? 增值税专用发票价税合计与结汇款与 退税款之和进行对比分析 1、对帐列成本与实际成本进行对比分析 外贸企业将“代理出口业务”处理成为自营出口业务，虚列 成本，虚假做账。财务制度规定： 出口货物成本 = 采购成本(不含税) + 征、退税之差 结汇收入 货物成本 = 经营利润 代理出口业务只收取手续费，而不负担出口业务之盈亏，财 务上只反映手续费收入。 将代理业务或“买单”业务作为自营出口，则是将手续费虚列 为利润，再将结汇款作为销售收入，销售收入减手续费(利润)后， 倒挤成本。 这样 帐列成本 ? 采购成本 + 征退税差 － 案例：X公司在 检查期间，共结转帐列成本37,984万元，同期根据财务制度应转成本38,039万元，共少列成本(绝对值)141万元。因此该公司 的帐列销售成本是不真实的，自营出口的财务处理是虚假的。 2、增值税专用发票价税合计与结汇款与退税款 之和进行对比分析 在骗税案中，往往是增值税专用发票价税合计大于结汇款与退税款之和。 增值税专用发票的税额是退税的计税依据，数额越大，退税越多；而结汇款的多少直接影响到骗税成本，结汇款越少，骗税成本越低。 案例：X公司取得增值税专用发票620份，价税合计41,900万元。而收到结汇款34,785万元，退税款3,647万元，结汇款与退税款之和为38,432万元。增值税专用发票价税合计大于结汇款与退税款之和。 （二）、对货物购进环节的稽查 检查内容： 1、供货企业是否真实； 2、有无生产能力 ； 3、与外贸企业是否有真实的购销关系； 4、供货企业实际收到货款金额、时间与开具增值税专用发票价款合计金额与时间比对； 外 贸 企 业 汇出资金总额 = 供货企业开具增值税 专用发票的价税合计 而在骗税案中并不相等，而是增值