报表合并日的的抵销分录.pptVIP

* 高级财务会计 * 1.内部交易形成的固定资产在购入当期的抵销处理 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产原值 借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用(均假定为管理用) * 高级财务会计 * S公司以300万元的价格将其生产的产品销售给P公司，其销售成本为270万元。P公司作为固定资产使用，使用期限3年，采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为2007年1月1日，为简划处理，假设P公司该固定资产按12个月计提折旧。 借：营业收入 300 贷：营业成本 270 固定资产原值 30 借：固定资产-累计折旧 10 贷：管理费用 10 * 高级财务会计 * 2.内部交易形成的固定资产在以后会计期间的抵销处理 按固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额 借：年初未分配利润 贷：固定资产原值 对于该固定资产在以前会计期间计提折旧而形成的期初累计折旧，由于将以前会计期间按包含未实现内部销售损益的原价为依据而多计提折旧的抵销 * 高级财务会计 * 借：固定资产-累计折旧 贷：年初未分配利润 最后，该内部交易形成的固定资产在本期仍然多提了折旧，予以抵销 借：固定资产-累计折