管理会计讲义-第八章 财务 预算.pptVIP

三、编制应用举例 10）期间费用预算： 销售费用预算 例8－15 采用增量预算方法编制华丽公司销售费用预算。各项销售费用上一年度实际数已列入预算表（表8－16），公司预算委员会根据预算年度目标成本的要求，结合对企业实际各项销售费用的分析，批准预算年度2007年各项销售费用增减变动率分别为：销售佣金下降5％，运输费下降10％，工资及福利费上升10％，保险费和租赁费不变，办公费下降20％，差旅费下降10％。并假定所有销售费用均为现金支出。据此，华丽公司编制了预算年度2007年的销售费用预算，如（P243）表8－16所示。 三、编制应用举例 10）期间费用预算： 管理费用和财务费用预算 例8－16 采用增量预算方法编制华丽公司预算年度2007年的管理费用和财务费用预算。如（P244）表8－17所示。 【说明】 利息费用1140万元（960＋180）数据根据公司现金预算（见表8－19）确定； 华丽公司预算委员会根据公司目标成本决策要求，通过调查研究和综合协调，确定了各项明细费用的具体增减变动率； 有关详细资料和增减变动率要求已列入预算表。 三、编制应用举例 11）资本支出和筹资决策预算： 资本支出预算又称长期投资决策预算，是指涉及到企业长期建设项目和购建固定资产项目以及购并等资本运作的投资决策预算，这类预算往往同时涉及到筹措资金的预算，并经常跨年度，属于企业的专门决策预算。 【说明】此类预算如购并，往往有时涉及企业商业机密，不能全员参与，只能由少数决策者掌握。 三、编制应用举例 例8－17 华丽公司为了扩大甲产品的生产能力，决定在预算年度引进一条新的生产线，年初开始建造，年末建造完工，达到预定可使用状态，并交付使用。预计此项生产线的投资共需要资金60950万元，其分次支出的金额和时间已列入预算表。为此，华丽公司在预算年度2007年6月1日将发行票面面值为10000万元的公司债券，票面利率为10％，期限三年，每年12月31日和6月1日支付利息。生产线建造期间的债券利息可以资本化，计入固定资产价值。根据预算，华丽公司在本预算年度现金流量充裕，为了公司的长远发展，为了公司做大做强，华丽公司决定利用充裕的现金在资本市场上进行股权购并。预算安排用于股权购并的现金分次支出的金额和时间已列入预算表（表8－18 ）。 华丽公司编制的预算年度2007年资本支出和筹资决策预算，如（P245）表8－18所示。 三、编制应用举例 12）现金预算 现金预算又称现金收支预算，是指以预算期各项日常业务预算和资本支出与筹资的专门决策预算中所涉及的现金收入和现金支出为基础，为反映预算期内企业现金流转状况而编制的一种财务预算。 现金预算的内容主要由四部分组成：现金收入、现金支出、现金余缺、现金筹措。 计算公式： 可供使用现金＝期初余额＋本期现金收入 现金支出总计＝经营性现金支出＋投资性现金支出＋支付现金股利 三、编制应用举例 现金余缺＝可供使用现金－现金支出总计 期末现金余额＝现金余缺＋筹资额－还本付息－投资额 例8－18 华丽公司根据上述表8－7至表8－18的资料编制预算年度2007年的现金预算，如（P246）表8－19所示。 【说明】 该公司2007年年初现金余额3000万元，公司预计预算年度每季度末至少应保持现金余额6000万元以上； 计划在2007年第二季度分配并发放现金股利12000万元 ； 若现金发生短缺，应该按1000万元的整数倍于季初向银行借入短期借款，年利率8％。如果某一季度现金出现多余，应该于季末及时归还银行借款。银行要求归还本金时应该利随本清，即归还本金时支付相应本金的利息。 三、编制应用举例 13）预计利润表 预计利润表是指用于反映企业在预算年度预计将实现的经营成果以及预计进行的利润分配情况的一种财务预算。 例8－20 假定华丽公司适用的所得税率30％，年初未分配利润20000万元，按当年实现的净利润的10％，分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。 要求：根据预计销售收入（表8－7）、预计销售成本（表8－14）、预计城建税及教育费附加（表8－15）、销售费用预算（表8－16）、管理费用及财务费用预算（表8－17）等资料，计算并编制华丽公司预算年度2007年度的预计利润表。如（P249）表8－21所示。 三、编制应用举例 14）预计资产负债表 预计资产负债表是指用于总括反映企业在预算期末的财务状况，即有关资产、负债、所有者权益项目的预算执行结果的一种财务预算。 例8－19 华丽公司预算年度2007年年初的各项资料已根据该公司实际的数据列入预计资产负债表的“上年实际”栏。 要求：结合上述相关预算表和预计利润表的数据，计算确定各项期末数据，填入预计资产负债表的“本年预算”栏。 华丽公司预算年度的预计资产负债表，