管理会计6-全面预算 管理.pptVIP

编制说明： （1）第二季度现金不足额为9930元，期末需保留现金17000元，现金缺口为26930元，向银行借款27000元。 （2）第三季度多余现金51367元，归还前借款27000元，期末保留现金17000元，剩余7367元，为提高资金利用效果，将7000元用于短期证券投资。 （3）第四季度出售前短期证券投资获利8050元。 本章结束，谢谢大家！ 温素彬 南京理工大学经济管理学院 Email: wensubin666@163.com 项目 预算编制方法 直接材料 主要依据生产预算、材料单耗量定额、采购成本预算等指标确定。 重点考虑因素：配方、加工工艺、废品率、材料比质比价等因素 直接工资 主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定。 重点考虑因素：生产周期、工艺工程、工时定额、废品、工资增长率、福利改进等因素 制造费用 变动制造费用依据分配率确定；固定制造费用采用增量法或零基预算法等确定。 销售费用 变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定。 管理费用 变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定。 财务费用 根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定。 第三节 全面预算的编制 经营预算的编制 专门预算的编制 财务预算的编制 案例资料 澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品种、分月份、分销售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化，下例只列示了季度销售数据，并且假设企业只生产和销售一种产品） 澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下： （1）根据市场主调查和预测，公司计划2006年度销售产品10000件，其中一、四季度的销售量均为2000件，二、三季度的销售量均为3000件。产品售价为100元。每季的销售在当季收到货款的占80%，其余部分在下季收取。 （2）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，年未存货预计为220件。 （3）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的20%。预算期末存料量预计为900千克。预计预算期材料单价为10元，每季度的购料款于当季付款的占60%，其余在下季度支付。 （4）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表1）：注：制造费用按标准总工时分配。 （5）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表2）： （6）预支计财务费用各项开支数如下（表3）： （7）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下： 工资每季均为1000元，第二季度广告费开支为1440元，业务费、运输费、保管费、包装费均为预计销售额的1‰。 （8）预计预算期第四季度投资收益20000元，营业外收入42800元，营业外支出第一季度为7600元，第二季度为1800元，第四季度为18600元。 （9）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一套设备，价值81700元，该季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四季度支付。 （10）预计各季销售税金分别为12040元、15460元、16260元和12510元。 （11）按税后利润的20%计提法定盈余公积金和公益金，按税后利润的30%分给投资单位利润。 （12）该公司按年未应收账款余额的3‰计提坏帐准备。 （13）公司定额成本资料如下： 单位产品材料消耗定额为2千克； 单位产品工时定额为5工时； 单位工时的工资率为6元。 （14）预算期初资产负债表（见表4） 一、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本和期末存货预算的编制 ☆ 销售费用及管理费用预算的编制 1、销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入 □根据销售收入及收款情况编制销售收入形成的现金流量 本期现金流量=上期销售本期收回+本期销售本期收回 2、生产预算的编制 编制生产预算的主要目的是预计生产量并算出材料和人工的需要量。 预计生产量的计算公式为： 预计生产量=预计销售量 + 预计期末存货量 – 预算期期初存货量 3、直接材料预算的编制 编制采购预算时，应以生产预算提出的材料消耗量并结合材料期初、期末的库存情况确定采购数量，然后按照预计的材料单价计算出所需要的采购资金数；同时，考虑前期应付购料款的偿还和本期购料款的支付状况后，预计预算期间材料采购现金支出。 预计购料量 = 生产需要量 + 预算期末预计存料量