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* 第三章财务预测与计划 * 为了方便现金预算的编制，直接材料预算一经编制之后，还应编制现金支出预算。包括以预算年度内各季度采购款项的应付数和实付数。 　预计现金支出 　　　　　 　　　　 一　　　二　　三　　　四　　　 期初余额　　　　　　　 一季度采购金额 二季度采购金额 三季度采购金额　　　　　　　 四季度采购金额 期末余额 * 第三章财务预测与计划 * （四）直接人工预算 它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 直接人工预算 季度　　　 　一　　 二　　 三　　 四　　全年 预计生产量（件） 单位产品直接人工工时 预计工时　　　 小时工资率　　　 直接人工成本 * 第三章财务预测与计划 * （五）制造费用预算 制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。制造费用预算需预计现金支出。为了以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率，其公式为： 变动或固定制造费用分配率＝年度变动或固定制造费用总额/年度人工总工时 * 第三章财务预测与计划 * 制造费用预算 季度 　　一　 　二　 　三　 四　　全年 变动制造费用 　　间接人工 　　间接材料 　　修理费 　　水电费 　　小计 固定制造费用 修理费 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小计　　 减：折旧 　 以现金付费 * 第三章财务预测与计划 * （六）产品成本预算 它以生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算汇总编制，其主要内容是产品的单位成本和总成本。 产品成本预算 成本项目　单耗数量 金额 单位成本 生产成本 期末存货 销货成本 直接材料　　　　 直接人工　　　　 变动制造费用　　 固定制造费用　　 合计 * 第三章财务预测与计划 * （七）销售及管理费用预算 销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售预算为基础，要分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，求得销售费用的最有效使用。管理费用是管好一般管理业务所必须的费用，他多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。 * 第三章财务预测与计划 * 销售及管理费用预算 销售费用 　　销售人员工资 　　广告费 　　包装、运输费 　　保管费 管理费用　 　　管理人员薪金 　　福利费 　　保险费 　　办公费 合计 每季度支付现金 * 第三章财务预测与计划 * （八）现金预算 现金预算包括现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分。现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金是其主要来源。 现金支出部分包括前述直接材料预算、直接人工预算、销售和管理费用预算中的各项现金支出，此外，还包括所得税、购置设备、股利分配等现金支出。 * 第三章财务预测与计划 * 现金预算 季度　　　　　一　 　二　 　 　三　 　四　　全年 期初余额 　 本期收入 小计　 本期支出 　　材料采购　 　　直接人工　 　　制造费用　 　　销售管理费用 　　预缴所得税 　　预计购置设备款 　　预计支付红利　 小计　　 　 现金结余 银行借款　 偿还借款 支付利息 期末余额　 * 第三章财务预测与计划 * 现金多余或不足部分列示的是现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明有多余，可用于偿还以前借款或作短期投资；差额为负，说明现金不足，可向银行取得新的借款，或者出售已购买的短期有价证券，以弥补现金之不足，并能保持最低现金余额之要求。 * 第三章财务预测与计划 * 三、利润表和资产负债表预算的编制 （一）利润表预算的编制（P90） （二）资产负债表预算的编制（P91） * 第三章财务预测与计划 * 第三章 财务预测与计划 第四节 弹性预算 * 第三章财务预测与计划 * 所谓弹性预算，是指企业在不能准确预测业务量的情况下。根据本、量、利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 一、弹性预算的特点 1.弹性预算是按一系列业务量水平编制的。 2.弹性预算是按成本的不同性态分类列示的 二、弹性预算的编制 1.多水平法（列表法） 2.公式法 三、弹性预算的运用 1.控制支出 2.评价和考核成本控