企业内部控制应用指引第15号——全面 预算.pptVIP

企业内部控制应用指引第15号——全面预算 全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，全文分为四章十七条，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。 1、如何正确认识和理解全面预算 2、全面预算的组织 3、全面预算基本业务流程 4、预算流程主要业务风险及控制措施 1、如何正确认识和理解全面预算 全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式 企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施 企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具 有利于企业优化资源配置、提高经济效益 有利于实现制约和激励 2、全面预算的组织 健全预算管理体制 企业设置全面预算管理体制，一般具备全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。 明确各环节授权批准程序和工作协调机制 在建立健全全面预算管理体制的基础上，企业应进一步梳理、制定预算管理工作流程，按照不相容职务相互分离的原则细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工与权限，明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节的授权批准制度与程序。 预算编制 预算审批 预算下达 预算指标分解和责任落实 预算执行控制 预算分析 预算调整 预算考核 3、全面预算基本业务流程 4、预算流程主要业务风险及控制措施 预算的各业务环节相互关联、相互作用、相互衔接，周而复始地循环，从而实现对企业全面经济活动的控制。全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段，但同时也是企业内部控制的对象。针对各个环节中存在的一些风险，应采取相应的控制措施。 预算管理责、权、利不匹配 各个预算之间缺乏整合 全面性控制 编制方法控制 编制方法不当导致预算目标缺乏 科学性可行性 预算目标及指标体系设计控制 体系设计不完整导致预算管理 在企业经营中难以实现 预算编制时间控制 编制预算时间过早或过晚导致 结果不准确 编制依据和基础控制 依据的信息不同导致预算目标 与企业战略实际等脱离 编制程序不规范导致预算目标缺 乏可行性准确性合理性 编制程序控制 4-1预算编制的风险与控制 南海集团股份有限公司案例 由于全面预算管理模式是对企业的决策目标及资源配置加以量化,并使企业的整个经营活动进行协调运转的控制系统,因而集团公司设立预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构。其主要部门及其职能设置如下： (1)预算管理委员会主任由集团总经理担任,负责预算管理的重要事项,以保证预算管理的权威性。 (2)预算管理委员会下设置办公室,主任由集团财务部经理担任,负责预算管理的日常工作。 (3)预算管理委员会委员分别由财务、经营、工程心质安、审计、人事部门的经理组成。预算管理委员会负责集团公司预算管理的各项工作,包括预算的审核、汇总编制、预算的执行与监督、信息反馈与预算调整、预算执行结果的分析与考评等。 (4)预算管理的决策层是董事会,管理层是总经理部,执行层是各级职能部门。总经理部指定财务部实施公司预算归口管理。 主要风险 全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致预算权威性不够、执行力不足，或可能因重大差错、舞弊而导致损失。 控制措施 企业全面预算应当按照《公司法》等相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准 4-2预算审批的风险与控制 主要风险 全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查。 控制措施 企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下达执行。 4-3预算下达的风险与控制 主要风险 1、指标分解不够详细，导致某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据 2、预算指标分解与业绩考核体系不匹配，导致预算执行不力 ； 3、预算责任体系缺失或不健全，导致预算责任无法落实； 4、预算责任与执行单位或个人能力不匹配，导致预算目标难以实现； 控制措施 1、将预算指标从横向、纵向、时间三个方面尽可能细化落实到内部各部门、环节和岗位，形成全方位的预算执行责任体系； 2、建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标定期或不定期地进行检查，实施考评 ； 3、分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循定量化、全局性、可控性原则； 4-4预算分解的风险与控制 广西玉柴机器股份有限公司案例 广西玉柴机器股份有限公司采取“下达目标、编制上报、汇总平衡、审议批准、下达执行”的预算编制流程，通过上下结合、分级编制、逐级汇总的双向交互式工作方式，使得上情下达，下情上达，有效实现了预算编制过程的信息沟通。玉柴股份明确要求，预算一经批准下达，各预算责任单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到各部