财政总预算 会计.pptVIP

* 第七章 年终清理与结算 第一节 年终清理与结账 * 一、年终清理的内容 1、核对本年度预算； 2、清理本年度一般预算收支、基金预算收支和专用基金收支； 3、组织征收机关和国库进行年度对账。 4、清理核对当年拨款支出； 5、清理往来款项； 6、清理财政周转金收支。 二、年终结算与结账 （一）年终结算的内容 * 年终结算是在决算编审过程中，在本级财政与上级财政之间，本级财政与所属各下级财政之间进行的资金结算工作，主要是税收返还收入的结算。 在结算工作中，上级财政应根据年终财政体制制结算项目填制“年终财政决算清单”作为下级财政结算的依据。各级财政应根据经上级财政部门审批的结算单中核算的税收返还收入、原体制补助或上解、专项拨款补助、专项结算补助或上解等数额，通过“上下级往来”科目办理会计转账工作，以结清上下级财政全年的预算资金。 * （二）年终结账 1、年终转账 结清年终各账户的余额，编制结账前的资产负债表，试算平衡，再将应对冲转账的各收支类科目余额分别转入各结余账户，即将一般预算收支、基金预算收支、专用基金收支、财政周转金收支账户余额分别转入各结余账户。 2、结清旧账：将各临时性账户结清并划双红线；将永久性账户余额“结转下年”。 3、记入新账：根据“上年结转”内容记入新年账户。 * 例、某级财政年终各收支类科目余额为： 一般预算收入500000 补助收入400000 上解收入200000+200000 调入资金200000 一般预算支出450000 补助支出100000+50000 调出资金50000 财政周转金收入50000 财政周转金支出30000 * 年终转账： 借：一般预算收入 500000 补助收入 400000 上解收入 200000+200000 调入资金 200000 贷：预算结余 1500000 借：预算结余 650000 贷：一般预算支出 450000 补助支出 150000 调出资金 50000 * 借：财政周转金收入 30000 贷：财政周转金支出 30000 借：财政周转金收入 20000 贷：财政周转基金 20000 * 在清理期，发现所属下级A市财政尚欠 缴上解款200000元；本级财政有一笔应补助给下级B市财政的50000元基金补助款未补。 本级财政： 借：与下级往来—A市 200000 贷：上解收入 200000 借：补助支出—基金补助 50000 贷：与下级往来—B市 50000 * A市： 借：上解支出 200000 贷：与上级往来 200000 B市： 借：与上级往来 50000 贷：补助收入—基金补助50000 * 第二节 会计报表 一、会计报表的分类 （一）按报出时间分，分为旬报、月报和年报。 （二）按报表内容分，分为资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表，如基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。 二、会计报表的编审 * （一）编制要求 1、报送及时 2、数字准确 3、内容完整 （二）编报程序 （三）编审 * 预算外资金 财政专户会计 * 预算外资金《预算外资金管理实施办法》的通知?财综字[1996]104号 预算外资金，是指国家机关（即国家权力机关、国家行政机关、审判机关和检察机关，下同）、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构（以下简称“部门和单位”），为履行或代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。 定义 * 预算外资金财政专户会计核算制度  1999\1\1 财政专户会计科目如下：18序号 编码 科目名称一、资 产 类1 101 财政专户存款2 103 有价证券3 105 应收款二、负 债 类4 201 应缴代收上级财政专户款5 203 暂存款三、净 资 产 类6 301 专项预算外资金结余7 302 一般预算外资金结余8 303 乡统筹资金结余 四、收入类9 401 专项预算外资金收入10 402 一般预算外资金收入11 404 乡统筹资金收入12 405 其他收入五、支 出 类13 501 行政事业支出14 502