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全面预算管理教程 什么是预算？简单地说，预算是用货币和数字表示的各类计划。销售计划用货币和数据表示就是销售预算，生产计划用货币和数据表示生产预算，财务计划用货币和数据表示就是财务预算。 上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了80年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。80年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。 上世纪80年代初，在改革开放的一开始，国有企业面临两个问题： (转型：生产型转到生产经营型 从生产型转到生产经营型，就是企业要从生产者变成经营者，包括变成生产商品的经营者。当时很多国有企业没有完全转型过来，结果难以适应市场经济的需要。 (改制：从国有制改成股份制 从改制的深度讲，很多企业虽然改制完了,但深度是不够的。改制，不只是名称变成了股份有限公司，而是要真正变成生产者、经营者，拥有企业股份。因此，从生产关系重大变革角度看，改制还没完全到位。 企业经营管理发展趋势 现在，一些拥有相当资产的老板已经越来越重视全面预算管理了。因为全面预算管理与整个经营环境和经营管理的要求有很大的关系，密不可分。 （一）经营环境趋势 很多企业之所以关注全面预算管理，这与经营发展趋势有很大关系。 1.企业规模不断扩大 企业规模越来越大，很多企业成为跨地区，甚至跨国经营的公司。 2.企业内部分工日益细化 企业的分工越来越细，层次越来越多，给企业协调管理带来一定难度。 3.资金运作的数额越来越大 很多企业一运作就是几个亿、几十个亿。有的投资者，一投就是几个亿，投资数额也是越来越大。 4.市场需求变化加快 现在的市场需求，变化越来越快。 5.费用开支不断扩大，成本费用控制难度增加 现在的企业，费用越来越多。要花的钱越来越多，费用控制的项目也越来越多，控制难度也越来越大。 6.竞争使企业的利润空间日益缩小 由于激烈的市场竞争，企业利润空间越来越小。现在很多企业的利润率都在下降，毛利率又很低。2005年，青岛海尔产品的毛利率为13%。2006年，一汽轿车的毛利率也是13%。毛利率低，利润空间小，这跟成本费用增加有很大关系。 （二）经营管理趋势 加入世界贸易组织后，我们和国际间的竞争越来越激烈。经营形势的变化也引起了经营管理趋势的变化： 1.从粗放式向集约式转变 粗放式是广种薄收，集约式是精耕细作。 集约式精工细作是增加单面积产量，粗放式是广种薄收，很多企业在管理中只要求数量。 我国生产型企业产品质量的管理水平、内部管理水平都比较差，内耗也比较多。所以，现在要从粗放式到集约式，就要提高产品档次，提高质量，降低消耗。 2.从外部约束向自我约束转变 过去的管理以外部约束为主，尤其在产品计划经济的时候，企业都是由国家下达生产任务，由国家进行检查考核。随着市场经济的发展，国家主要通过法律手段来约束企业，企业具体经营不再是国家考核，而是由企业自我进行约束。 3.从物质形态管理为主转变为价值形态管理为主 过去的生产经营主要管理产品的生产销售。随着市场经济的发展，逐渐转为价值形态。所谓价值形态为主的管理，实际上就是财务管理，也因此，财务管理在企业中的地位越来越重要。现代管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金在经营管理中的作用越来越重要，财务管理在企业的地位也越来越重要。 价值形态为什么重要呢？它是企业生产经营活动的综合反映。抓住了财务管理，就相当抓住了企业管理的“牛鼻子”。预算管理实际上是财务管理一个重要内容。 4.从事后管理转变为事前管理 事后管理比较多，尤其在财务管理方面，过去财务部门主要以事后算账为主。现在的财务部门，必须从事后转到事前，财务的预测、决策、计划控制，包括财务预算，只有从事后管理转到事前管理，财务管理才能有效。 5.从单纯的财务会计人员算账转变到全员算账 很多人认为财务就是记账、算账、编制报表。人们一说到财务，就总是认为只是财务人员的事情，这是很大的误区。现在很多企业搞预算管理，很多人不愿意参与。其实预算必须全体员工参与。谁花钱，谁算账，要变成全员算账。 经营管理还有其他内容转变，这就要求企业必须加强预算的管理。 第二讲 全面预算的功能与目标 全面预算的功能 全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。 西方的许多国家是从20世纪70年代开始提出战略问题的。最早讲战略的是美国的麦克?波特，他主要提出了两个战略：市场差异化战略与成本领先战略。随着市场需求变化越来越快，企业没有长远的观点，就无法应对眼前的变化。所以，企业必须从5年、10年，甚至更长时间的角度来考虑企业的发展问题。于是战略问题就产生了。企业战略目标是很长的，要把它变成现实，要通过年度预算把指标分解，变成各年度都能够执行。 【