第12章全面 预算.pptVIP

《成本与管理会计》 课 件 第 13 章 全面预算 * 学习目标 1.了解什么是全面预算？ 为什么要编制全面预算？ 2.了解全面预算包括哪些主要内容？ 它们之间的关系怎样？ 3.掌握全面预算的编制程序。 * 13.1全面预算的概述 13.1.1全面预算的含义 预算的含义：预算（Budget）是以货币的形式来展示未来某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细计划，即企业计划的数量说明。 全面预算（Comprehensive budget）是企业总体规划的数量说明，是企业未来计划和目标等各个方面的总称。 * 13.1全面预算的概述 13.1.2全面预算的作用 明确今后的工作目标和任务 协调各职能部门的工作 控制各部门的日常经济活动 考核评定各部门的业绩 * 13.1全面预算的概述 13.1.3全面预算编制的程序 ⒈成立预算委员会 ⒉预算委员会提出总体目标 ⒊职能部门草拟分项预算 ⒋预算委员会编制全面预算 ⒌最高管理部门审查 ⒍执行正式预算 * 13.2全面预算的内容和编制 13.2.1 全面预算的内容 按照性质不同，全面预算可以分为： 日常业务预算 特种决策预算 财务预算 * 13.2全面预算的内容和编制 13.2.2全面预算的编制 日常业务预算的编制（Operating budget） 又称基本预算或经营预算，是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。 日常业务预算的编制是以销售预算的编制为起点，然后依次编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、销售与管理费用预算。 * 13.2全面预算的内容和编制 13.2.2全面预算的编制 特种决策预算的编制 特种决策预算(Special decision budget)，是指企业为不经常发生的资本支出项目或一次性专门业务所编制的预算。 特种决策预算大体上可分为以下两类： 资本支出预算(Capital expenditure budget) 一次性专门业务预算 * 13.2全面预算的内容和编制 13.2.2全面预算的编制 财务预算的编制 财务预算(Financial budget)，是反映企业在计划期内有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。 财务预算主要由现金预算、预计损益表、预计资产负债表组成 。 * 13.3 预算控制的几种形式 13.3.1固定预算与弹性预算 固定预算，又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平而编制的预算。 弹性预算（Flexible budget）又称变动预算，是指通过历史数据或实际情况的分析，给出预算因素与业务量之间的关系，以便确定在不同业务量下预算数值的方法。 * 13.3 预算控制的几种形式 13.3.2增量（或减量）预算与零基预算 增量（或减量）预算（Incremental or decremental budget），它是以基期的各种费用项目实际开支数为基础，然后结合计划期可能会使该项目发生变动的有关因素，在原有基础上增加或减少一定的百分率而编制的预算。 零基预算(Zero-base planning and budgeting)，是指以零点为基础而制定的预算，它排除了过去和现实中存在的各种消极因素的影响，把各项生产经营业务视为从头开始的新工作来加以安排，从根本上考虑各个费用项目的必要性及其开支的规模，并据以制定预算。 * 13.3 预算控制的几种形式 13.3.3定期预算与滚动预算 定期预算，如前所述，日常业务预算、特种决策预算和财务预算的编制通常以一年为期，与会计年度相配合，这样的预算称为“定期预算”。 滚动预算（Rolling budget），又称“永续预算”或“连续预算”。它的基本原理是，使预算期永远保持12个月，每过1个月，立即在期末增列1个月的预算，逐期向后滚动，因而在任何一个时期都能使预算保持12个月的时间跨度。 * 本章小结 全面预算是企业总体规划的数量说明，它包含了企业生产经营的各个方面，包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算。 全面预算的编制以销售预算为起点，然后是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售与管理费用预算、特种决策预算，最后还要根据所有业务预算的数据编制现金预算、预计损益表和预计资产负债表。 预算控制的方法可以采用固定预算法和弹性预算法、增（减）量预算和零基预算法、定期预算与滚动预算法等。