第十三章 行政单位预算 会计.pptVIP

第四篇 行政事业单位 第十三章???? 行政单位资产和负债的核算 第一节 行政单位会计概述 一、行政单位： 行使对社会经济生活行政管理职能的单位，与财政与事业单位相比，行政单位具有以下的特点： 1、行政单位行使对社会经济行政管理职能，它的业务活动是为了满足社会共同发展需要，具有明显的非盈利性和非市场性； 2、行政单位的收支必须服从预算管理要求，不能发生没有纳入预算的业务； 3、由于非盈利性质，行政单位会计核算基础严格执行收付实现制原则，不进行成本核算。 二、行政单位会计 国家各级行政单位对本单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。行政单位会计核算的特点严格收付实现制。 行政单位的会计组织系统，根据机构建制和经费领报关系，可分为三个级别： 1、主管会计单位；向财政部门领报经费，并发生预算管理关系。 2、二级会计单位；向主管会计单位或上级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位； 3、基层会计单位：向上级会计单位领报经费并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为报销单位。 第二节?????????? 行政单位 流动资产的核算 行政单位的流动资产主要包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。 一、现金与银行存款 二、暂付款：待结算款项，主要有预付设备款、职工预借差旅费、报账单位领用的备用金等。 三、库存材料：大宗购入的修理用材料、取暖用材料、办公用品等。 1、? 现付购入材料： 借：库存材料 贷：银行存款 2、? 赊购时： 借：暂付款（相当于预付账款） 贷：银行存款 材料入库时： 借：库存材料 贷：暂付款 3、? 领用材料：（先进先出或加权平均计价） 借：经费支出 贷：库存材料 4、材料盘盈与盘亏：用经费支出调节 盘盈: 盘亏: 借：库存材料 借：经营支出 贷：经费支出 贷：库存材料 ????????? 固定资产的核算 一、计价标准 1、原值 2、完全重置价 3、净值 二、入账计价：历史成本原则，人员开支不计入固定资产成本。但有时入账的固定资产也会发生账务调整： 1、根据国家规定对固定资产进行重新估价时； 2、增加补充设备和改良装置的； 3、将部分固定资产拆除的； 4、根据实际价值调整原暂时估价的； 5、原记账错误的。 三、账务处理 （一）?增加固定资产 1、购入： 借：经费支出 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 2、自制：工、料、费作为实际成本 3、接受捐赠： 借：固定资产 贷：固定基金 4、盘盈： 借：固定资产 贷：固定基金 （二）?? 减少固定资产 1、变价出售、有偿调出 借：银行存款 贷：其他收入 同时： 借：固定基金 贷：固定资产 ?2、? 报废 借：固定基金 贷：固定资产 残料收入： 借：现金 贷：其他收入 发生清理费用： 借：经费支出 贷：现金 3、捐赠出： 借：固定基金 贷：固定资产 4、修理费用：记入经费支出 5、租赁出去后收取的租金：记入其他收入 行政单位负债与净资产的核算 第一节????? 负债的核算 行政单位的负债包括应缴预算款、应缴财政专户款和暂存款。 一、应缴预算款：应按时全额上交财政。 内容有：1、行政性收费收入； 2、无主财物变价收入； 3、罚款收入 4、追回各种按规定应上交财政的款项； 二、暂存款：在业务活动中发生的各种待结算资金，如临时暂存款、不明性质款项、以及收到外单位委托办理事务的款。 三、应缴财政专户款（三种管理方式与事业单位相同），设置“预算外资金收入”科目核算。 第二节????? 净资产的核算（两项） 一、固定基金：与固定资产同增同减。 二、结余：分为经常性结余和专项结余 1、 年终，将经常性收支科目结转经常性结余： 借：拨入经费——拨入经常性经费 其他收入 预算外收入——经常性收入 贷：结余——经常性结余 将经常性支出科目结转： 借：结余——经常性结余 贷：拨出经费——拨出经常性经费 经费支出——经常性支出 结转自筹基建 2、? 专项收