CH07全面预算 管理.pptVIP

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零基预算方法 零基预算方法简称零基预算,是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是将所有的预算支出均以零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算方法 零基预算方法编制程序 ●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目 三、定期预算方法与滚动预算方法 编制预算的方法按其预算期的时间特不同,可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。 定期预算方法 定期预算方法简称定期预算,是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。 该方法具有优点也有缺点。 滚动预算方法 滚动预算方法简称滚动预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 该预算既有优点又有缺点。 滚动预算方法 滚动预算就是它的预算期始终保持在12个月,每过一个月,根据实际情况调整,再增加一个月的预算,自始至终保持12个月的预算幅度,因此又称永续预算。 滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为: ※逐月滚动 ※逐季滚动 ※混合滚动 四、预算方法与各种预算之间的关系 区别 ◇归属的内容不同 ◇命名的规则不同 联系 ☆任何一种预算方法只有通过编制具体的预算才能发挥作用 ☆即使是不同类型之间的预算方法之间也并非完全相互排斥的关系 练习题 一、名词解释:全面预算 现金预算 二、选择题: (1)与弹性预算相对应的预算是( )。 A固定预算 B零基预算 C增量预算 D定期预算 (2)财务预算的内容包括( )。 A现金预算 B预计利润表 C预计资产负债表 D投资决策预算 E销售预算 (3)现金预算的组成部分包括( )。 A生产预算 B销售预算 C现金支出预算 D资金筹措预算 E预计资产负债表 (4)编制全面预算的基础是( )。 A生产预算 B销售预算 C直接材料预算 D直接人工预算 三、 简答题:全面预算包括哪些主要内容? 2、直接人工 计件工资可按产量预算,计时工资可按单位工时计算。 Shasta Design公司,直接人工成本预计为每单位产品7.3小时,每小时20美元(或者每单位产量是146美元),因此预算期6 500单位产品的直接人工成本是949 000美元 Shasta Design公司直接人工预算 计量单位:小时 生产量    6 500 单位产品直接人工小时    7.3 需要的直接人工小时总数 47 450 每小时直接人工成本 20美元 直接人工成本合计 949 000美元 3、间接费用 以上的直接材料和直接人工预算可以根据工程技术人员提供的产品计划书进行预测。而间接费用需要根据生产水平、管理当局的意愿、长期生产能力、公司的政策和诸如财产税等外部因素进行预测,成本一般分为固定成本和变动成本。 Shasta Design公司制造费用预算 单位:美元 间接材料和物料 38 000 材料整理费 59 000 其他间接人工费 33 000 生产6 500单位所需的变动制造费 130 000 管理人员工资 175 000 维修费 85 000 工厂管理费 173 000 水电费 87 000 折旧费 280 000 保险费 43 000 财产税 117 000 其他费用 41 000 固定间接人工费 1 001 000 间接制造费用合计 1 131 000 Shasta Design

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