3章财务预测与计划.pptVIP

盈亏临界点分析 （1）基本等式法： （2）安全边际 （3）盈亏临界点作业率 （4）利润表达式 利润＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 ＝销售收入×贡献毛益率－固定成本 ＝单位贡献毛益×安全边际量＝ＭＳ额×cmR 销售利润率＝贡献边际率×安全边际率 本量利分析图 业务量 收入或成本 收入线 成本线 固定成本 亏损区 盈利区 利润的敏感性分析 单价的敏感性最强，销售量的敏感性不是最弱，而固定成本或单位变动成本可能最弱。 敏感性分析指各项影响利润的因素（单价、固定成本、单位变动成本及销售量）发生变动，对于利润的影响，从而确定各项因素变动对利润影响的大小程度。 第三节 财务预算 财务预算的意义 财务预算的方法 现金预算和预计财务报表的编制 全面预算 全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算。 主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个完整的体系。 如何编制全面预算 全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 预算内容间的逻辑关系 预算目标 销售预算 生产预算 推销及管理费预算 销售预测 资本支出预算 直接人工预算 直接材料预算 制造费用预算 单位成本及存货预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 （1）销售预算（sales budget） 遵循“以销定产”原则，销售预算是全面预算的基础和关键。销售预算是整个预算的编制起点 销售预算的主要内容是确定预算期的销售量、单价和销售收入 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 产品销售是和现金流入联系在一起的，销售预算中还包括预计现金收入的计算 例题: P66 （2）生产预算 production budget 是根据销售预算进行编制的。 生产预算是根据预计销售量和预计期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量。 预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量 例题： P67 （3）直接材料采购预算 purchases budget of direct materials 直接材料预算是关于企业预算期材料采购数量和采购成本的预算。 直接材料预算是以生产预算为基础编制的。 预计材料采购量＝预计生产量×单位产品材料耗用量＋预计期末库存材料－预计期初库存材料 直接材料预算额＝直接材料预计采购量×直接材料单价 材料采购是和现金支出联系在一起的，在材料采购预算之后，还要编制现金支出计算表。 预计采购量=（生产上预计需用量+预计期末存货）-预计期初存货 生产上预计需用量=单位产品材料耗用量×预计生产量 （4）直接人工预算  direct labor budget 是以生产预算为基础进行编制的。 直接人工预算是关于企业预算期内人工成本的预算。 直接人工预算是在生产预算的基础上进行的。 例题：P69 （5）制造费用预算 manufacturing overhead budget 分为变动制造费用预算和固定制造费用预算。 把不属于直接材料和直接人工的费用按其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。 固定资产折旧是一种非付现费用，在编制现金预算时要考虑到这一因素。 例题：P70 （6）单位生产成本和期末存货预算 产品成本预算是对企业生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其内容主要包括产品的单位成本和总成本。 内容：产品的单位成本、生产成本、销售成本及期初、期末产成品存货成本。 例题：P70-71 （7）销售费用和管理费用预算 销售费用预算是为产品销售活动编制的预算。 编制销售预算的主要依据是预算期全年各季度的销售量及各种有关的标准价格资料。 为了便于编制预算，应将销售费用分为变动费用和固定费用两大类。 预算期变动销售费用预算总额＝∑（各项变动费用的单位标准费用额×预计销售量） 通常，固定销售费用在预算期内是固定不变的。 例题：P71-72 管理费用预算 管理费用预算是为一般行政管理活动编制的预算。 管理费用预算与销售费用预算的编制方法基本类似。 例题: 见教材P71-72 财务预算 含义：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 内容 ： 现金预算 预计资产负债表 预计损益表等 （1）现金预算 cash budget 现