财务预算教 案2.docVIP

第十章 财 务 预 算 ［本章基本要求］ (一)掌握弹性预算的编制方法与优缺点；掌握零基预算的编制方法与优缺点；掌握滚动预算的编制方法与优缺点 (二)掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法 (三)掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法 (四)熟悉固定预算的编制方法与优缺点；熟悉增量预算的编制方法与优缺点；熟悉定期预算的编制方法与优缺点 (五)了解财务预算的含义与功能；了解财务预算在财务管理环节和全面预算体系中的地位 第一节 财务预算的含义与体系 一、财务预算的含义与功能 （一）财务预算的含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 （二）财务预算的内容 财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。 （三）财务预算的功能 财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。　　　　以预算期正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（ ）。（2003年） A．零基预算 B．定期预算 C．静态预算 D．流动预算 相对固定预算而言，弹性预算的优点有（ ）。（2003年） A．预算成本低 B．预算工作量小 C．预算可比性强 D．预算适用范围宽 的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核，但这种方法工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，故适用面较窄。这种方法适于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。应用百分比法的前提条件是销售收入必须在相关范围内变动，即销售收入的变化不会影响企业的成本水平（单位变动成本和固定成本总额）。此法主要适用于多种经营的企业。　　例题企业年度各种产品销售业务量为100%时的销售收入为5500万元，变动成本为3300万元，企业年固定成本总额为1300万元，利润为900万元，则当预计业务量为70%时的利润为（　）　　A. 540　　B. 240　　C. 630　　D. 680　在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的，能适应多种情况的预算是（ ）。（2004年） A．弹性预算 B．固定预算 C．增量预算 D．零基预算 ）首先要确定各个费用项目是否应该存在，然后按项目的轻重缓急，安排企业的费用预算零基预算方法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（　）。（2002年） A．增加费用预算是值得的 B．预算费用标准必须进行调整 C．原有的各项开支都是合理的 D．现有的业务活动为企业必需 某公司预对销售管理费用预算的编制采用零基预算的编制方法，预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表所示：　　 费用项目 开支金额 业务招待费 200万元 广告费 180万元 办公费 80万元 保险费 50万元 职工福利费 40万元 劳动保护费 30万元 合　计 580万元 　　假定公司预算年度对上述费用可动用的财力资源只有500万元，经过充分论证，认为上述费用中广告费、保险费和劳动保护费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表所示：　　 费用项目 成本金额 收益金额 业务招待费 1 6 办公费 1 3 职工福利费 1 1 　 要求：　　（1）确定不可避免项目的预算金额　　（2）确定可避免项目的可供分配资金　　（3）按成本效益比重分配确定可避免项目的预算金额1.定期预算方法的含义　　定期预算方法是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。　　2.定期预算方法的优缺点　　定期预算方法的惟一优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。按照定期预算方法编制的预算主要有以下缺点：远期指导性差灵活性差连续性差1.滚动预算方法的含义1.滚动预算方法的含义　　滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。　　滚动预算方法的优点　　（1）滚动预算方法的优点透明度高及时性强连续性好完整性和稳定性突出滚动预算方法的点可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（　）。（2002年） A．弹性预算　 B．零基预算 C．滚动预算　 D．固定预算 相对定期预算而言，滚