非亚公司全面预算 管理.docVIP

全面预算管理体系的探索与运作 重庆飞亚实业公司 主要创造人：魏云 参与创造人：陈绍勇、程明 重庆飞亚实业公司是一家集科研、生产、经营为一体的高新技术企业，是中国西南地区最大的微生物发酵基地，是中国食品行业100强、重庆市和万州区重点扶持发展的增长型企业之一。开发出了灵芝、天麻、猪苓等营养保健品导致原油涨价、严查公路超载等因素，导致物流成本平均攀升超过30%上游产品价格的飞涨，处于完全竞争环境的面临着严峻考验对原材料价格集体上扬带来的成本压力两难若要逆市提价，市场份额下降的风险很大无疑会把辛辛苦苦打下的江山拱手让给竞争者但保持价格不变，利润空间会大大缩公司将在“十五”、“十一五”期间，重点推进5万吨味精/年、5万吨鸡精/年、5万吨谷氨酸/年等项目建，努力构建生物产业园的基础平台，争取在2010年建成中国最大的生物发酵基地，使集团销售收入达到30亿元，利税12亿元。 全面预算管理是提升企业经营管理水平，强化内部控制和提高管理效率，实现企业内部资源合理配置和最终目标的现代企业管理模式。公司认为，全面预算管理体系的基本内涵，就是“以预算管理为中心，目标管理为核心，计划管理为手段，绩效考核为主体”。 首先，公司理清了这几大“管理”之间的相互关系，并对其作出了各自的明确定位。预算管理是目标管理的基础，是整个体系的中心。计划管理是目标管理的手段，目标管理则通过绩效考核来体现其价值，是考核的前提。这四者之间是一个相互依存、相互作用的循环体。 其次，这四大管理工具既具有共同点，即都具有计划、组织、指挥、协调、控制五大职能；同时它们又各有侧重： 1.预算管理侧重预、算的功能。企业管理经过周密预算可以优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实基础。但预算并非终极目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效、资源配置之间联系的工具，是通过事先的计算为企业制定目标提供科学依据，以确保最终实现公司的战略目标。 2.目标管理侧重工作的目的性。它强调工作的结果，明确的目标是成功的开始。对于任何一个处于WTO国际化经济环境的企业而言，其首要任务是确定企业的经营目标，然后根据经营目标制订经营计划，进而加以实施和控制，使企业实现经营目标,稳中求进。随后公司根据运行的需要又提出并实施了“以目标管理为核心，计划管理为手段，绩效管理为考核”的管理体系,并把它作为管理工作的重心来抓；这是飞亚公司管理体系建设发展的第二阶段：弃旧出新，独立运行。这一体系的实施，根本改变了过去工作中的随意性、无目标追求和不可操作性，公司内部成本费用攀升的势头也得到了有效遏制，公司的发展基本步入良性循环轨道。但这一体系也有其局限性，特别是对于目标值的制定缺乏科学依据。于是，公司又结合实际运行的情况，补充了预算管理。这是飞亚公司探索实施全面预算管理体系的第三阶段：即深化完善，突出重点。由此，适应、发展、完善的三个阶段，才使“以预算管理为中心，目标管理为核心，计划管理为手段，绩效考核为主体”的全面预算管理的管理体系真正建立并高效运作起来。 2、围绕四点，有的放矢 （1）明确一个中心：就是要坚持以预算管理为中心，建立和完善最基本的预算管理运行体系；（2）力争二个突破：即对外部市场等收入性预算目标（开源）要力争向上突破，对内部成本费用（节流）要力争向下突破，确保完成全年预算目标；（3）围绕三条主线：“实”、“细”、“严”，即预算的制定和执行必须实事求是、落到实处，预算、核算、考核要细中求细、不厌其细，预算分析与考核务必严密明晰、严格把关；（4）强化五方面重点工作：狠抓市场，努力扩大份额；狠抓研发，壮大产品队伍；狠抓质量，提高品牌信誉；狠抓成本，提升经济效益；狠抓管理创新和机制创新，增强企业竞争力。 （二）四个步骤，环环紧扣，有效落实 飞亚公司在实施全面预算管理体系的过程中，本着其内涵，严格遵循以下流程进行四个步骤的实施：预算管理→目标管理→计划管理→绩效考核。 1、企业先要实施预算管理，这里所指的预算必须是企业的全面预算，既不是为目标而奉命进行预算，也不是由企业的财务部门编制几张报表了事；它包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算及各项预算的有机组合构成的企业总预算。第一，建立预算管理委员会，以协调、综合企业的预算管理工作，从而保证预算管理的组织体系完善。因此，公司在开展预算工作时就成立了以公司总经理李武恒为组长、分管副总经理魏云为副组长、财务部、制造部、企业管理部和销售公司负责人为成员的公司预算管理委员会。第二，确立完整的预算管理程序，保证预算管理体系的完整实施。在公司预算管理委员会的领导下，按照营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算的要求，公司设置了销售预算组、采购及生产成本预算组和经费及资本预算组等