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全面预算管理 全面预算管理相关概念 1、全面预算概念：是一种整体规划和动态控制的管理方法。即，是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的经营、资本和财务等方面进行总体规划与统筹安排。 2、全面预算管理概念：是将企业的决策目标以及资源配置以预算的方式加以量化、分配、传导和考核，从而促进企业最终管理目标实现的战略管理工具。 对企业而言，预算就是用数字编制未来某一时期的计划，即用财务数字或非财务数字来计量预期的结果。预算管理即指预算控制，它是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。全面预算管理则指在企业管理中，对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。 四、全面预算管理的模式 不同的市场环境和不同的企业规模与组织，其预算管理的模式有所不同。根据产品生命周期理论，可将预算管理分为四大模式： （一）处于初创期的企业预算管理：以资本预算为起点的预算管理模式 企业初创期，一方面存在大量资本支出与现金支出，使得企业净现金流量为绝对负数；另一方面新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性。这时的预算管理应当以资本预算为重点。 资本预算管理模式就是将资本支出过程最终以预算制度和预算报表的方式表现出来，以预算制度和预算表格来替代日常管理，使每个人都有明确的目标。 （二）企业增长期的预算管理：以销售为起点的预算管理模式 在企业增长期，尽管企业对产品生产技术的把握程度已大大提高，但仍然面临以下风险：一是产品能否为市场所完全接受、能在多高的价格上接受的经营风险；二是来自于现金流不足及由此而产生的财务风险。 此一时期，企业的战略重点在营销方面，即通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率。预算管理的重点在于借助预算机制与管理形式来促进营销战略的全面落实，以取得企业可持续的竞争优势。因此，在编制预算时，一是要以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算；二是以“以销定产”为原则，编制生产、费用等各职能预算；三是要以各职能预算为基础，编制综合财务预算。 （三）市场成熟期的预算管理：以成本控制为起点的预算管理模式 在市场成熟期，企业的生产环境与企业应变能力都有不同程度的改善，产品产量、价格、市场及现金流量均较为稳定。在这一阶段，成本控制成为财务管理以至企业管理的核心。 （四）衰退期的预算管理：以现金流量为起点的预算管理模式 当企业处于衰退期时，一方面，在经营上企业所拥有的市场份额稳定但市场总量下降，销售出现负增长；另一方面，在财务上存在大量的应收帐款，而潜在投资项目并未确定，因此自由现金流量大量闲置。在这一时期，监控现金有效收回并保证其有效利用，就成了企业管理的重点。因此，企业应采取以现金流量为起点并以现金注入流出控制为核心的预算管理模式。 应当指出，并不是只有当企业步入衰退期时，企业才能采取以现金流量为起点的预算管理模式。事实上，现金流量及其流转与财务管理的重要性，使得以现金预算为起点的预算管理模式应当而且必须成为企业日常财务管理的关键。 注：我单位介于初创期和生产期阶段。 五、全面预算管理基本步骤 （一）预算编制：预算编制采取自上而下、自下而上、上下结合的方式进行，预算编制是确定各单位年度预算目标的过程 。 （二）预算分解：预算管理办公室根据预算委员会确定的预算分解原则，落实预算指标；预算分解是确定各单位年度预算考核指标的过程。 （三）预算执行与控制：经预算委员会批准的预算，具有严格的约束力，各单位经营管理中必须认真执行。 （四）预算分析：通过对实际经营数据与预算数据进行实时比较，定期对预算执行情况进行分析。 （五）预算调整：在预算执行中，由于经营环境发生重大变化而引起的预算编制基础发生变化，可申请调整年度预算。 （六）预算考核评价：上级预算机构在年度决算基础上，审核考核剔除因素，对各单位和各部门预算指标完成情况进行考核确认。 六、预算编制的原则及方法 概况：总体来说预算编制工作是公司各职能部门及二级单位，全员、全过程（产、供、销）、全方位，纵向到底，横向到边（一体化原则）；自下而上、自上而下（双层互动原则），由财务部门汇总，由公司预算委员会反复研究决定，最后上报总部，总部批准下达之后即为预算编报完成。下达后的预算即为刚性预算不得更改。 （一）编制基本原则、方法 1、零基预算、弹性预算、标准成本和“三定”原则 公司应充分借鉴零基预算、弹性预算管理的优势，严格执行以事项定预算的原则，没有经过批准的事项不能安排预算。若既定事项发生变化，预算管理要自动地做出调整。 对于运行单位的预算安排要参考设计值、行业值和历史最好水平值来设定标准消耗和标准价格，编制和下达标准成本预算，对于日常管理性支出预算要按照公司统一的“三定”原则，即事项、标准、额度统一来编制和下达。 坚