预算软约束论文：预算软约束 对外担保 财务风险 审计 定价.docVIP

预算软约束论文：预算软约束、上市公司对外担保与审计定价 【中文摘要】本文结合中国转轨经济制度背景,考察我国会计师事务所如何根据上市公司对外担保所产生的财务风险进行审计定价。研究发现,(1)存在对外担保的上市公司的审计定价显著高于不存在对外担保事项的上市公司,且对上市公司外担保比率与审计定价呈显著正相关关系；(2)国有产权并没有影响审计师对上市公司对外担保的财务风险的审计定价；(3)在政府干预程度大的地区,预算软约束的增加也会降低公司面临的财务风险,因此审计定价与上市公司对外担保比率之间的正相关关系减弱；(4)金融发展水平的提高硬化了预算约束,处于这些地区的上市公司审计定价与对外担保比率间的正相关关系有所增强。本文研究结果表明,上市公司对外担保产生的财务风险已经成为我国会计师事务所在审计定价时考虑的因素之一,而且事务所还会根据预算软约束程度对审计定价进行调整,从而对不同风险特征的客户收取风险溢价。因此本文建议政府减少对企业的行政干预,加强商业银行改革,完善金融体系,避免影响审计师的正常风险判断。而审计师应该进一步提高执业质量,而不仅仅通过收取风险溢价来弥补审计风险的增加。 【英文摘要】Based on the institutional background of China’s transition economy, this paper examines whether audit firms consider listed companies’financial risks resulted from external collateral loans when they are pricing. The study shows that:(1) state-owned property does not affect the auditors of listed companies charge audit fees according to the financial risk of external collateral loans. (2) compared with listed private companies, the soft budget constraint the state companies beard decreased the level of the... 【关键词】预算软约束 对外担保 财务风险 审计定价 【英文关键词】soft budget constraint external collateral loan financial risk audit pricing 【目录】预算软约束、上市公司对外担保与审计定价 中文摘要 4-5 Abstract 5 目录 6-7 表格目录 7-8 1 绪论 8-12 1.1 问题的提出 8-10 1.2 研究目的与意义 10 1.3 研究内容 10-11 1.4 本文创新 11-12 2 文献综述与评述 12-17 2.1 审计定价文献综述 12-14 2.2 上市公司对外担保文献综述 14-16 2.3 文献评述 16-17 3 中国上市公司对外担保的相关分析 17-26 3.1 中国上市公司对外担保的演变历程 17-23 3.2 上市公司对外担保的收益以及损失分析 23-26 4 制度背景与研究假设 26-35 4.1 我国企业预算软约束制度背景分析 26-29 4.2 我国审计师法律责任环境分析 29-32 4.3 研究假设 32-35 5 研究设计与实证检验 35-51 5.1 样本选取 35 5.2 变量定义 35-37 5.3 描述性统计 37-38 5.4 相关性分析 38-40 5.5 实证结果及分析 40-51 6 结论 51-53 6.1 主要结论与贡献 51-52 6.2 本文局限 52-53 参考文献 53-59 在学期间发表论文清单 59-60 致谢 60