第3章 预算管理 课文.docVIP

第3章 预算管理 “凡事预则立，不预则废”。需要注意的是，预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要衡量与监控企业和各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 3.1 预算概述 3.1.1 预算的涵义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。预算与计划是一对互有联系但不完全相同的范畴。一般地说，预算是计划的数量说明，计划是预算的文字说明。可见，预算是对企业未来一定时期预计经营活动的数量说明。 或者说预算(Budget)就是以货币为主要计量单位，将决策结果以计划的形式具体地、系统地表达出来，成为企业未来行动的指南的过程，即预算就是决策的具体化，把决策变成可以实际操作的行动指南；预算是从“决策会计”到“执行会计”的中介，也是连接企业内部不同层级和单位之间沟通的桥梁。利用预算对企业的未来行动及其业绩进行控制，则称为预算控制。 预算具有两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。因此，预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 3.1.2 预算管理的作用 1．明确经营目标 全面预算是具体化的企业目标。企业的目标是多重的，不能用唯一的数量指标来表达，这就需要通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标，如销售、生产、成本、费用、收入和利润等目标。企业的总目标通过预算被分解为各级各部门的具体目标，使得部门目标明确，各司其职，从而保证企业财务目标的实现。 预算可以使经营目标计划具体化、数量化，通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。 2．协调各方关系 由于部门间职责不同，往往会出现互相冲突的现象。例如，企业的销售、生产、财务等部门分别根据本部门情况，编制出对自己而言是最好的计划，但该计划在其他部门却未必能行得通。如销售部门根据市场预测，提出一个庞大的销售计划，但生产部门可能没有那么大的生产能力。全面预算运用货币度量来表达，具有高度的综合能力，经过综合平衡以后可以体现解决各级各部门冲突的最佳方案，代表企业整体的最优方案，使各级各部门的工作在此基础上协调起来。 3．控制经营活动 企业计划一经确定，就进入了实施阶段。此时，管理工作的重心转入控制，即设法使经营活动按既定计划进行。控制过程包括经营活动状态的计量、实际状态和标准的比较、两者差异的确定和分析，以及采取措施调整经济活动等。预算是控制经营活动的依据，是衡量其合理性的标准。 4．考核评价业绩 预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。预算标准可以作为各部门责任考核的依据。经过分解落实的预算规划目标能与部门、责任人的业绩考评结合起来，成为奖勤罚懒、评估优劣的准绳。 3.1.3 全面预算管理体系 现代企业的管理系统已逐步形成为生产运营、市场营销、财务管理三位一体的模式，而全面预算管理始终贯穿其中，成为现代企业有效的科学管理方法之一。在市场竞争日益激烈的今天，保证并不断提高企业的运营能力、获利能力、发展能力，已成为现代企业管理者所追求的目标。同时，现代企业的经营运作人员所需要的是管理者正确的决策和适时的指导，而联系这些的正是一套行之有效的科学管理体系——全面预算管理。 全面预算是由一系列预算构成的体系。图3-1反映了全面预算的内容和各项预算之间的关系。 从图3-1可以看出，企业应根据长期市场预测和自身生产能力，确定长远规划和奋斗目标，编制长期销售预算，以此为基础，进行经济预测，确定年度销售预算，并根据企业财力确定资本支出预算。销售预算是全面预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售及管理费用。生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。现金预算是有关预算的汇总，预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表是全面预算的综合。 3.1.4预算的分类 1. 根据预算内容不同，可以分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购