7+全面预算 管理.pptVIP

1、销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入 □根据销售收入及收款情况编制销售收入形成的现金流量 本期现金流量=上期销售本期收回+本期销售本期收回 2、生产预算的编制 编制生产预算的主要目的是预计生产量并算出材料和人工的需要量。 预计生产量的计算公式为： 预计生产量=预计销售量 + 预计期末存货量 – 预算期期初存货量 3、直接材料预算的编制 编制采购预算时，应以生产预算提出的材料消耗量并结合材料期初、期末的库存情况确定采购数量，然后按照预计的材料单价计算出所需要的采购资金数；同时，考虑前期应付购料款的偿还和本期购料款的支付状况后，预计预算期间材料采购现金支出。 预计购料量 = 生产需要量 + 预算期末预计存料量 – 预算期初存料量 4、直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 料。 编制程序： ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计 5、制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定 性制造费用两部分内容分别编制。 变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计 的生产量进行预计。 固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加 以适当修正进行预计。 制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。固 定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。 制造费用分配率 = 制造费用预算合计数/标准总工时 = 200400/50100 = 4（元/工时） 6、产品成本和期末存货预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的期末存货水平 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本 7、管理费用预算的编制 本预算的编制可采取以下两种方法： ▲按项目反映全年预计水平。这是因为管理费 用大多为固定成本； ▲类似于制造费用预算或销售费用预算的编制 方法，即将管理费用划分为变动性和固定性 两部分费用。 管理费用中的固定资产折旧费、低值易耗品摊销、无形资产摊销及递延费用摊销均是不需用现金支出的项目，在预计管理费用现金支出时，应予以扣除。 8、销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。 9、财务费用预算的编制 财务费用预算是指对预算期企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用进行预计，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的金融机构手续费等项目数额的预计。 由于财务费用的发生主要与企业存、贷款和汇率变动直接有关，在利率较平稳的情况下，只要企业生产和销售规模不变，不增加新外汇兑换业务，汇率浮动不大，预算期财务费用与上年应该基本一致。 三、财务预算的编制 预计利润表和预计利润分配表的编制 预计资产负债表的编制 现金预算的编制 1、预计利润表和预计利润分配表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。 为了进一步编制预计资产负债表，还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。 2、现金预算的编制 本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基 础，其程序是 ： ■确定期初现金余额 ■估算本期现金收入 ■确定预算期可运用现金 ■估算本期现金支出 ■计算现金余缺 ■现金的筹集与运用 ■确定期末现金余额 编制说明： （1）第二季度现金不足额为9930元，期末需保留现金17000元，现金缺口为26930元，向银行借款27000元。