2预算管理(第02讲至第05 讲).docVIP

第二章 预算管理 考情分析 本章是考试的相对重点章，主要介绍了预算以及预算的编制执行与考核等内容 一、本章重点知识点： （1）预算的分类与预算体系； （2）各类预算的编制方法与特点——固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算； （3）目标利润预算的编制及年度预算目标值的确定 （4）现金预算的编制； （5）预计利润表和预计资产负债表的编制方法 二、考点典型例题讲解★★） 1.预算的分类 分类标准 类型 含义 内容 根据预算内容的不同 业务预算（即经营预算） 业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算。（供、产、销活动） 包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用预算和管理费用预算。 专门决策预算 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算 如：资本支出预算（固定资产投资） 财务预算 （总预算） 财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 包括现金预算（资金收支）、预计利润表（经营成果）和预计资产负债表（财务状况）等内容。 从时间长短划分 短期预算 1年以内的 业务预算、财务预算 长期预算 1年以上的 专门决策预算属于长期预算 2.预算体系 【例题·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。（2010年） A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【答案】C 【解析】财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。 企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。 ★★） 根据不同的预算项目，企业可以分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制。 类型 含义 特点 编制方法 适用范围（书上没有） 固定预算 又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。（销售预算是起点）预计销售量的基础上编制业务预算 缺点： （1）过于呆板； （2）可比性差 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算 是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。 优点： （1）预算范围宽； （2）可比性强 弹性预算的编制，可以采用公式法 公式法的优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 也可以采用列表法。 列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。 弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 类型 含义 特点 备注 增量预算 是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 假定： （1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； （2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； （3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 零基预算 “以零为基础的编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 优点： （1）不受现有费用项目的限制； （2）不受现行预算的束缚； （3）能够调动各方面节约费用的积极性； （4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 编制零基预算时，要划分不可避免费用项目和可避免费用项目，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 类型 含义 特点 定期预算 是指在编制预算时，以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：该种预算方法固定以一年为预算期，在执行了一段时