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房地产企业的筹划及检查应对技巧 第一讲： 房地产业务政策分析 第二讲 企业税收策划概论 随着社会经济的发展，社会分工越来越细，在企业的理财领域又产生了一门新学科，这就是税收策划。 第一节 投资活动的税收分析 一、济活动的结算环节 任何一项经济事项都与税收有关。税收与死亡不可避免。 1、横向结算行为。即企业与企业、企业内部机构之间。 2、纵向结算行为。即企业与人个人、企业与国家。 二、调节利益的闸门——税收 1、立法——通过税收的要素体现利益； 2、执法——通过税务管理落实政策； 3、守法——通过纳税申报实现税收。 税法要求纳税人自觉申报纳税，税务机关通过税务稽查等手段督促纳税人正确处理企业、个人与国家利益的关系，正确核算税款，避免偷税行为。 西方人认为：死亡与税收不可避免。但是，目前在我国的经济生活中，存在一个不争的事实： 100%的人想偷税，99%的人在实施偷税，而98%的人又在自觉不自觉地多缴税！ 第二节 税收策划的概念 一、策划的含义变化 几千年来，策划的内涵是在不断地变化，不断充实的。在古代，策划的名词性较强，与现在的计划、计策、计谋、谋略、对策的意思接近。 而在现代，策划的动词性含义增强，以信息、创意、点子、谋略、目标等要素为其内核。 “策划”的全面含义为：如何在全面谋略的基础上指导操作者去圆满地实施对策、计策或计谋，从而达到办事的目的。 二、税收策划 税收策划，是策划领域的一个方面，或者说，就是在税收方面进行策划，以达到策划人所要实现的目的。而在现实社会，多数人往往将一个舶来品——税收筹划用来表述纳税人从微观的角度所进行的税收策划。笔者则认为还是以我国的传统习惯，用税收策划这一概念更符合我国的国情。 三、税收策划的概念 【案例】《他们应该怎样申报？》 在多数人看来，向税务机关申报时，应当少报利润，将企业的盈利能力申报得越小越好。而实际上，对于实行核定征收方法征税的纳税人，就流转税而言，其计税依据是纳税人的销售额；所得税也是以销售额为基础的。 【案例】《他的店面房应该如何出手？》 不同的税收存在不同的征收环节。营业税几乎对每一个流转环节都征收，所以减少应税业务的流转环节，就可以减少应税次数，从而降低实际税收负担。 通过以上案例的分析，我们可归纳出如下公式： 政策信息+业务流程=税收策划 企业税收策划就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资行为和业务流程，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排纳税方案，在合法的前提下，以实现股东利益最大化为目标的涉税经济行为。 其基本内涵是： 一是企业税收策划的主体是纳税人。 二是企业税收策划的客体是各项涉税行为。 三是企业税收策划的目标在于追求税后利益的最大化。 中国最庞大的数据库下载 四、税收策划的原理 实验一： 九点连线 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ （要求：三条直线一笔串连九点） 五、税收策划的产生与发展 税收策划产生的前提条件：市场经济（法治经济）。中国的税收策划（税收筹划）产生于八十年代末、九十年代初。税务促产增收，税务代理。 税收策划的专家力量：注册税务师、注册会计师、律师等。 第三节 投资税收策划的政策边界 目前，部分企业减少税收成本所采取的三种办法，即偷税、避税和税收策划，其中有合法的，也有不合法的。 【案例】《筹划耶？偷税耶？》 一、税收策划 税收策划是在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下，当存在两或两种以上纳税方案时进行的优化选择，实现缴纳最少的税款，以达到税后利润最大化的行为，在一定的条件下也称节税。 二、偷税 偷税是纳税人采取欺诈手段，故意不遵守税法的有关规定，使税务机关难以掌握其真实情况，从而达到少纳税目的。偷税的特征是非法性与欺诈性，偷税的手法也很多，如隐匿收入、乱摊费用、虚增成本、多列支出或费用、虚报亏损、拒绝申报、不如实申报、地下经营等等。 三、避税 避税就是纳税人在不明显违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞或意义不明确之处巧妙安排自己的经营活动，以减少其纳税义务的行为。避税的合法与非法并无一个统一的标准，这取决于相关国家对此的态度。 四、避税与税收策划的联系与区别 联系：都是非违法的。 区别：其一，从定性的角度来区别。税收策划顺着立法意图，着眼于总体的决策和长期利益，谋取的利益是合法、正当的。避税逆着立法意图，针对税法上的某个漏洞，或者利用法律的空隙进行降低税收负担的操作。 其二、从定量的角度来区别。如对于转让定价的操作，作为货物销售（非消费税产品），10%的利润率是合与非法的分水岭。 第四节 企业税收策划的意义 税收策划，尽管还是个新事物，但它一进入市场就已显示出了强大的生命力，给很多企业带来了更多的利益。其意义主要有：