会计基础第三章(上).pptVIP

第三章  复式记账 第一节?? 单式记账法与复式记账法 一、单式记账法 二、复式记账方法 复式记账可以反映经济活动来龙去脉 三、复式记账的种类 第二节?? 借贷记账法 一、借贷记账法的内容 设置记账符号 规定账户结构 确定记账规则 进行试算平衡 例： （二）规定账户结构 账户结构表 帐户余额计算公式： 资产类： 借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额 -本期贷方发生额 负债、所有者权益和利润类 贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额 -本期借方发生额 例： 不能通过试算平衡检查的错误： （1）整笔业务重记、漏记 （2）借贷方错误金额相等 （3）借贷方记录方向相反 （4）科目使用错误 练习：根据资料进行试算平衡 错账两笔 1、投资发生时实收资本误计入借方30000元。 借：银行存款 300000 贷：实收资本 300000 2、包装物1000元未入账。 借：周转材料—包装物 1000 贷：应付账款 1000 本期借方发生额合计 =350500+180000+65000+5000+12000+1000 =613500 本期贷方发生额合计 =230000+50000+30000+500+3000+300000 = 613500 二、借贷记账法处理程序 1、编制会计分录 2、登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。 3．编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡。如下表所示。 第三节?? 会计分录 一、会计分录的含义 二、会计分录的编制步骤 1、分析经济业务涉及的了哪些会计要素。 2、确定涉及到哪些帐户。 3、涉及到的账户的增减、借贷情况。 4、确定应借应贷账户的正确性、金额是否相等。 三、借贷记账法下企业日常经济业务的核算 会计核算图 （一）筹资活动 资产 1、权益性筹资 1、权益性筹资 1、权益性筹资 2、债权性筹资 （4）从银行取得3个月借款 500 000元。 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 2、债权性筹资 （5）企业为进行改扩建向建行借入三年期借款800 000元。 借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000 （二）运用资金 物资采购成本 （工业或商业） 2、物资采购业务会计分录 （6）购买甲材料200公斤 ，单价100元，增值税率17%，货款银行存款支付，150元运输费用现金支付。 借：在途物资 20 150 应交税费——应交增值税（进）3 400 贷：银行存款 23 400 现金 150 2、物资采购业务会计分录 （7）赊购甲材料300公斤 ，单价100元，乙材料400公斤，单价180元，增值税率17%，运输费560，货款尚未支付，开出转账支票支付运输费用。 （8）月末结转入库材料实际采购成本 （8）结转入库材料成本 借：原材料——甲材料 50 390 ——乙材料 72 320 贷：在途物资——甲材料 50 390 ——乙材料 72 320 （1）收到投资人作为资本投入的不需安装的机器设备一台。该设备按合同确认的净值为78000元。 借：固定资产 78 000 贷：实收资本 78 000 （2）收到投资人300 000元货币资金投资。 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000 （3）将企业20 000元资本公积转为资本 借：资本公积 20 000 贷：实收