企业会计初级实物第一章课堂教材.pptVIP

6、2009年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余年限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 1）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息20000元； 2）2009年6月30日，该债券的公允价值为1150000元； 3）2009年7月5日，收到该债券半年利息； 4）200年12月31日，该债券的公允价值为1100000元； 5）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息； 6）2010年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元. 要求：假定不考虑其他因素，编制甲企业有关会计分录。 答案： 1）2009年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产—成本 1000000 应收利息 20000 投资收益 20000 贷：银行存款 1040000 2）2009年1月5日，收到利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 3）2009年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 贷：公允价值变动损益 150000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 4）2009年7月5日，收到利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 5）2009年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 6）2010年1月5日，收到利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 7）2010年3月31日，出售债券 借：银行存款 1180000 贷：交易性金融资产—成本 1000000 —公允价值变动 100000 投资收益 80000 借：公允价值变动损益 100000 贷：投资收益 100000 练： 1、交易性金融资产科目借方登记的内容有（）。[AB] A、交易性金融资产取得的成本 B、资产负债日其公允价值高于账面余额的差额 C、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 D、资产负债日公允价值低于账面余额的差额 2、企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。[BCD]A、交易性金融资产　　　B、投资收益C、应收股利　　　　　　D、银行存款 3、出售交易性金融资产时，确定的投资收益数额一定是取得价款与交易性金融资产账面价值的差额（）。[×] 2、A企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 A企业发生以下与应收票据相关的经济业务： 1）6月1日，收到甲客户当日开出并承兑的一张面值为50 000元，3个月到期的不带息商业汇票，用以抵偿前欠货款。 2）7月1日，A企业将6月1日收到的票据背书转让，以取得所需物资。所购材料价款60 000元，增值税额10 200元，供货方代垫的运杂费800元，其差额款已通过银行转帐支付，材料已验收入库。该企业原材料按实际成本