第七章 财务企业会计报告9285792.pptVIP

不符合会计核算前提的说明 重要会计政策和会计估计的说明 重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 会计报表重要项目的说明 （二）会计报表附注的内容 二、会计报表的披露 第七章 财务会计报告 教学内容与认知度： 财务会计报告的概念和意义（了解） 会计报表的种类（理解） 资产负债表与利润表的编制方法（重点掌握） 现金流量表的格式（掌握） 第一节 财务会计报告概述 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量情况的书面报告。 （二）财务会计报告的作用 财务会计报告的作用（从信息使用者角度）: 有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好地实行其监督职能。 二、会计报表的编制要求 数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性 三、会计报表的种类 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表。 该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下列重要资料： 二、资产负债表中各项目的排列 具体可参阅表7-1（P371） 三、资产负债表的格式及内容组成 1、常用格式 2、内容组成 四、资产负债表的编制方法 理论依据：资产=负债+所有者权益 数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额 1、直接根据总账余额填列 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。 如“固定资产原价”、“累计折旧”、“实收资本”、“短期借款”、“盈余公积”、“应付股利”、“应付债券”等。 注：如果总账科目出现反方向金额，又没有相配对的账户，则加“-”填列，如下例： 2、根据若干总账余额计算分析填列 （1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=原材料+包装物+库存商品等 （3）固定资产净值=固定资产-累计折旧（贷） （4）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额 3、根据若干明细账余额分析计算填列 （1）“应收账款”与“预收账款” （2）“应付账款”与“预付账款” （3）待摊费用=待摊费用（借）+预提费用(借) （4）预提费用＝预提费用(贷) +待摊费用（贷） 要点：某账户的明细账余额如果出现了反方向余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一个项目中 如： 4、根据总账和明细账余额分析计算填列 如：长期借款项目、长期债权投资项目 举例：书上例7-2（P379） 第三节 利润表 一、利润表的作用 利润表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主要报表。 作用： 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。 二、利润表的格式与内容 损益表编制的理论依据：收入–费用=利润 常用的结构： 1、单步式 将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减去费用成本合计一步得到利润。（表7-4） 2、多步式（表7-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不同收入与其成本、费用之间的关系。 （一）利润表的格式 多步式利润的三个层次 两种格式的比较 1、单步式 优点：结构简单 缺点：没有揭示收入与成本、费用的配比关系， 不利于分析利润的结构 2、多步式 优点：便于报表使用者进行利润分析 我国及国际上通用多步式 三、利润表的编制 数据来源于相关损益类账户的本期发生额 直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月数栏中 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 投资收益 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税费用 50,000 2,000 4,500 2,000 8,500 2,000 1,800 9,306 90,000 4,000 1,500 3,500 例：某企业某年10月份有关损益类账户的发生额如下： 编制单位：某企业 某年10月份 单位：元 项目 行次 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用