管理企业会计第七章.ppt

零基预算的不足: 业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受； 工作量较大，费用较昂贵； 评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾； 易于引起人产注重短期利益而忽视长期利益。 * 本章结束，谢谢！ * 销售与管理费用是以计划的经营水平和管理部门所预计的费用，以及费用按性态划分为基础来编制的。包括除制造费用外的其他所有费用，这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同，也是按照费用的不同性态分别进行编制的。 销售与管理费用预算 利息费用预算 预计利润表是在上述各经营预测的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与编制一般财务报表中的损益表相同。预计利润表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，并适时调整其经营策略。 预计利润表 编制应收账款预算，应以销售预算和债务人支付账款状况的历史资料为依据，计算出应收账款余额的预计数据。 应收账款预算 在资本预算的基础上，可以编制资本支出预算，比如购买新机器。 资本支出预算 应付账款预算列示了本预算年度应付账款的期初余额、增加额和期末余额。因采购材料而发生的应付账款增加额可以直接从直接材料预算中取得。确定制造费用、销售及管理费用预算增加的应付账款时，应将折旧费从这些预算总额中扣除，因为折旧费是一项尚未补偿的成本的分配，不需要现金支付 应付账款预算 现金预算是各所有有关现金收支的预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理地安排和调动资金，降低资金的使用成本。 现金预算 期末产成品量不仅影响到生产预算，而且其预计金额也直接对预计收益表和预计资产负债表产生影响。 期末产成品存货预算 其预算方法为：先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品量即可： 期末产成品存货=产成品的单位成本×预计的期末产成品量 预计资产负债表反映的是企业预算期末各帐户的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。 预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基础上，根据经营预算、资本支出预算和现金预算的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。 预计资产负债表 三、编制预算的期间 预算按其编制的时间可分为短期预算和长期预算两种，而这种时间上的区别又与预算本身所包含的内容不同有关。 业务预算与除资本以外的财务预算通常以1年为期，其预算年度与企业的会计年度相一致，以便能将实际成绩与预算相比较。 几乎所有的公司都编制年度预算，而年度预算又经常分为较短的时间——季度、月度，这类预算为短期预算。 如果一个企业全年的业务比较稳定，就没有必要把年度预算再分细，但这种情况并不多见。 编制年度预算时，很多企业习惯于提前一年的计划，随着时间的消逝，预算有效的时间将日益缩短，直到下年再编预算，为纠正这个缺点，西方国家有企业采用“滚动预算”的方法。，使得预算有效期永远保持12个月。 资本预算的预算期间，一般比较长，有长达数年甚至数十年的，因而称之为长期预算。由于预算时间长，这种预算的准确性较差，冒风险也比较大。 弹性预算与零基预算 弹性预算就是在变动成本法下，充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。 弹性 预算 编制弹性预算有以下两种方法： （1）对期望达到的一些具体的业务量水平制定一系列固定的预算。 （2）制定一个可用于任何业务量水平的公式。弹性预算=固定费用+每一直接人工小时的变动费用分配率×直接人工小时数 这一公式可用于相关范围内任何业务量水平的制造费用预算。但这种预算也有缺点，即在某些业务量水平上它是不适合的。这就需要假定固定费用和单位变动费用率或每小时变动费用率在整个相关范围内始终不变。只有在这个假定条件下，才能使上述缺点不成立。 不管采用何种方法编制弹性预算，对管理部门来讲，它至少有三个用途： （1）在期初作为编制计划的指导 （2）有助于各个部门或成本中心制定制造费用分配率 （3）在期末作为控制的手段。 案例：设A公司预算期产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为46600元.A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变