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第一节　业绩考核 一、业绩考核的含义 二、业绩考核的实施 韶关学院经济管理系《会计学》教学课件　　制作：邹德琪 第一节　业绩考核 一、业绩考核的含义 二、业绩考核的实施 1、业绩考核 　　是以责任预算为依据，对责任预算的执行情况进行系统的记录和计量，并定期编制责任报告，将实际完成情况与责任预算（）或目标）相比较，借以考核各个责任中心的工作成果，并根据业绩考评结果进行经济和其他方式的奖惩，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成自己所负的责任。 2、业绩考核有狭义和广义之分 （1）狭义的业绩考核 　　仅指对各责任中心的价值指标，如成本、收入、利润和资金占用完成情况进行考核。 （2）广义的业绩考核 　　除对各责任中心的价值指标完成情况进行考评外，还包括对各责任中心的非价值指标完成情况进行考核。 韶关学院经济管理系《会计学》教学课件　　制作：邹德琪 第一节　业绩考核 一、业绩考核的含义 二、业绩考核的实施 （1）考核的对象 　　成本中心的可控成本。 韶关学院经济管理系《会计学》教学课件　　制作：邹德琪 1、成本中心的业绩考核 第一节　业绩考核 一、业绩考核的含义 二、业绩考核的实施 （2）考核的基本内容 　　将实际成本与责任成本进行比较，确定两者的差异的性质、数额以及形成的原因，并根据差异分析的结果，对各责任中心进行奖惩，以督促各责任中心调整行为误差，保证责任的完成。 韶关学院经济管理系《会计学》教学课件　　制作：邹德琪 1、成本中心的业绩考核 （1）考核的对象 第一节　业绩考核 一、业绩考核的含义 二、业绩考核的实施 （3）考核的主要指标：成本降低额与成本降低率 　　*成本降低额＝预算成本－实际成本 　　*成本降低率＝成本降低额÷预算成本×100% 　　公式中的预算成本应是实际产量下的预算成本 例：某成本中心生产A产品，有关资料如下：计划产量400件，单位成本100元；实际产量500件，单位成本90元。 　　试对该项成本中心的业绩进行考核。 　（1）计算有关考核指标： 成本降低额=500×100 － 500×90 = 5 000（元） 成本降低率=5 000 ÷ （500×100）×100% = 10% 　（2）分析成本降低的原因： 产量增加对成本的影响额=（500-400）× 100 = 10 000 （元） 单位成本降低对成本的影响额=（90-100）× 500 = -5 000 （元） 韶关学院经济管理系《会计学》教学课件　　制作：邹德琪 1、成本中心的业绩考核 （1）考核的对象 （2）考核的基本内容 第一节　业绩考核 一、业绩考核的含义 二、业绩考核的实施 （1）考核的基本内容 　　通过一定期间实际实现的利润与预算或目标利润进行对比，并进而对差异形成的原因和责任进行具体剖析，借以对其经营上的得失和有关人员的功过作出全面而正确的评价。 （2）考核的主要指标：利润 　　对不同的利润中心，其利润指标的表现形式可以有多种形式： 　　＊部门贡献毛益＝部门销售收入总额－部门变动成本总额 　　＊部门经理毛益＝部门贡献毛益－部门经理可控固定成本 　　＊部门毛益＝部门经理毛益－部门经理不可控固定成本 　　＊公司税前利润 　　　　　＝各部门毛益总和－公司各种管理费用、财务费用等 韶关学院经济管理系《会计学》教学课件　　制作：邹德琪 1、成本中心的业绩考核 2、利润中心的业绩考核 第一节　业绩考核 一、业绩考核的含义 二、业绩考核的实施 （1）考核的基本内容 　　是有关责任中心的成本、收入、利润及资金占用等指标的完成情况，即： 　　●将实际数与预算数或目标进行对比，找出差异； 　　●进行差异分析，查明差异产生的原因和性质； 　　●根据责任中心的完成情况进行奖惩。 （2）考核的主要指标：投资利润率和剩余收益 　　●投资利润率＝经营利润／经营资产× １００％ 　　＊经营利润一般采用息税前利润； 　　＊该指标存在不足：缺乏全局观念，易导致公司或集团的利润受损。 　　　　 韶关学院经济管理系《会计学》教学课件　　制作：邹德琪 1、成本中心的业绩考核 2、利润中心的业绩考核 3、投资中心的业绩考核 第一节　业绩考核 一、业绩考核的含义 二、业绩考核的实施 　　●剩余收益＝经营利润－经营资产× 预期最低投资收益率　 韶关学院经济管理系《会计学》教学课件　　制作：邹德琪 1、成本中心的业绩考核 2、利润中心的业绩考核 3、投资中心的业绩考核 （1）考核的基本内容 　　是有关责任中心的成本、收入、利润及资金占用等指标的完成情况，即： 　　●将实际数与预算数或目标进行对比，找出差异； 　　●进行差异分析，查明差异产生的原因和性质； 　　●根据责任中心的完成情况进行奖惩。 （2）考核的主要指标：投资利润率和剩余收益 　　●投资利润率＝经营利润／经