6第六章 财务企业会计报告.ppt

第六章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的意义和种类（一）财务会计报告的意义会计报告，是反映企业某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。包括财务会计报表和财务情况说明书。 重要意义表现在： 1、是衡量和评价企业财务状况和经营情况的重要依据；2、是投资者、债权人了解企业经营状况的主要工具；3、是政府及有关经济管理部门进行宏观调控和管理的依据；4、是企业总结经营管理经验和教训，提高企业经营管理水平的重要工具。 （二）会计报表的种类 1、按经济内容分：资产负债表、利润表、现金流量表2、按编报时间分：月报、季报、年报或中期报表和年报3、按反映资本运动状态分：静态报表、动态报表4、按编报单位分：单位会计报表、汇总会计报表5、按服务对象分：内部报表、外部报表6、按编制主体分：个别会计报表、合并会计报表 二、会计报表编制的要求真实可靠、内容完整、相关可比、报送及时、便于理解 三、财务会计报告编制前的准备工作 （一）对账1、账证核对：是将账簿记录同会计凭证相核对，以保证账证相符。2、账账核对：是将不同账簿进行相互核对，以保证账账相符。3、账实核对：各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。 （二）结帐 1、结帐是指会计期末将各账户余额结请或结转至下期，使各账户记录暂告段落的过程。2、结帐的种类：月结、季结和年结3、结帐的方法（1）永久性账户（实账户）的结转（2）临时性账户（虚账户）的结转 结帐程序：计算虚账户结帐前余额；编制结帐分录；记账； （三）会计工作底稿 1、工作底稿的意义和作用：工作底稿是会计人员为工作方便而编成的多栏式草表，是对某一期间会计核算资料汇总编制的据以进行调整、试算、分析的一种计算表。其作用是：（1）便于会计报表的编制，提高会计工作效率；（2）及时发现记账中存在的问题，避免账项调整、计算和结帐差错；（3）集中反映企业的财务状况和经营成果。 2、内容和格式： 行 会计科目 调整前试算表 调整分录 调整后试算表 利润表 资产负债表 次 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方??? 合计?? 3、编制方法 （1）根据分类账的会计记录编制调整前试算表，并填入工作底稿“调整前试算表”栏； （2）根据期末账项调整情况，将调整分录记入工作底稿中的“调整分录”栏； （3）根据调整前账户余额和调整账项金额，填制调整后试算表；借方余额类账户 调整前 账项调整 账项调整 调整后余额 = 借方余额 + 借方数 - 贷方数  贷方余额类账户 调整前 账项调整 账项调整 调整后余额 = 贷方余额 + 贷方数 - 借方数  （4）根据调整后账户余额，填入“利润表”和“资产负债表”的相应栏目。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的意义1、定义：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表。 2、原理：资产=负债+所有者权益3、作用： 反映企业在一定日期的下列信息：（1）企业所拥有和控制的经济资源及其构成情况（2）企业负担的债务数量及结构（3）企业所有者权益的构成情况 （4）提供进行财务分析的基本资料 二、资产负债表的基本结构 资产负债表由表头和表体组成。表头：名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等。表体：根据恒等式，将各要素按流动性进行项目分类。分类的基本方法是：资产流动性大的排在先，流动性小的排在后；负债各项目按到期日远近排列，近者先，远者后；所有者权益则按永久性程度高低排列，永久性程度高的排列在前，永久性程度低的排列在后。 格式：账户式和报告式 1、“账户式”资产负债表的结构特征 （1）资产负债表分为左右两方。（2）资产负债表左右两方内部项目的排列，严格区分为流动性项目和非流动性项目。（3）左方资产内部各个项目按照各项资产的流动性的大小或变现能力的强弱来排列。（4）右方的权益项目包括负债和所有者权益两项，它们是按照权益的顺序排列的。（5）右方负债内部各个项目依其偿还顺序，即按照到期日由近至远的顺序排列。（6）右方所有者权益内部各个项目按照各项目的稳定性程度或永久性程度排列。1、报告式将资产、负债和所有者权益项目采用垂直式分列。? 资 产 行 期初 期