基础企业会计与实务-项目15.ppt

项目十五 会计报表的编制 [项目目标] 掌握资产负债表的编制方法 掌握利润表的编制方法 了解会计报表的概念 了解各种会计报表的内容与结构 了解现金流量表的编制方法 任务1 会计报表概述 一、财务会计报告概述 （一）财务会计报告概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告是企业会计信息的主要载体，包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 （二）财务会计报告的构成 《企业会计制度》规定，年度、半年度财务会计报告应当包括： 1、会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表； 2、会计报表附注； 3、财务情况说明书。 二、会计报表 （一）会计报表的概念 会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 《企业会计准则》规定，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 （二）会计报表的种类 企业的会计报表可以按照其反映的内容、编报时间、编制单位和服务对象进行分类。 １．按反映的内容不同，会计报表可分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。 ２．按列报时间不同，会计报表可分为年度会计报表和中期会计报表。 ３．按编制单位的不同，会计报表可分为单位报表和合并报表 三、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）相关可比 （三）全面完整 （四）编报及时 （五）便于理解 任务2 资产负债表编制 一、资产负债表的概念 资产负债表，是指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。该表根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式设计，依据一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常核算中形成的大量数据进行整理汇总后编制而成，反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，是静态报表。 二、资产负债表的格式 资产负债表有两种基本格式，即报告式（垂直式）和账户式。 我国企业编制的资产负债表采用账户式，它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式编制的 . 账户式资产负债表的结构可以概括为如下方面： １．资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益项目，左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计。 ２．资产项目按照各项资产的流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列。 流动性大、变现能力强的项目排前面，流动性小、变现能力弱的项目排后面，依此，先是流动资产，后是非流动资产。 ３．负债与所有者权益项目按照权益顺序排列。 由于负债是必须清偿的债务，属于第一顺序的权益，具有优先清偿的特征，而所有者权益则是剩余权益，在正常经营条件下不需要偿还，所以负债在先、所有者权益在后。 ４．负债内部项目按照偿还的先后顺序排列。 按照到期日由近至远的顺序，偿还期近的负债项目排前面，偿还期较远的负债项目排后面，依此，先是流动负债，后是非流动负债。 ５．所有者权益内部项目按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列。 三、资产负债表的编制方法 资产负债表的“年初余额”栏是根据上年末资产负债表的“期末余额”栏直接填列，而“期末余额”栏的填列，可以分为以下几种情况： （一）根据总账科目余额直接填列。例如，交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目 （二）根据总账科目的余额计算填列 （1）货币资金 （2）存货 （3）长期股权投资 （4）固定资产 （5）无形资产 （6）未分配利润 （三）根据有关科目所属明细科目余额分析填列 应付账款：根据“应付账款”所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，而“应付账款”所属明细科目期末有借方余额的，应在本表“预付账款”项目内填列。 （四）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 （1）应收账款 （2）预付账款 （3）其他应收款 （4）持有至到期投资 （5）长期待摊费用 （6）应付账款 （7）长期借款 （8）应付债券 任务3 利润表的编制 一、利润表的概念 利润表又称损益表、收益表，是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它是根据“收入-费用=利润”的会计等式设计的，属于动态报表。通过利润表，可以了解企业的经营成果以及盈亏形成情况、了解资本的保值增值情况，借以评价企业管理者的经营业绩；通过对不同时期报表数据的对比，进行企业获利能力分析，借以预测企业的未来收益能力及发展趋势。 二、利润表的格式 利润表包括单步式和多步式两种格式。单步式利润表，是将企业本期发生的全部收入和