初级企业会计实务1619791.doc

学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。 （三）销售折让 销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让时，按应冲减的销售商品收入金额，借记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。 P122【例4-6】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下： （1）销售实现时： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 5 000（100 000×5%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 贷：应收账款 5 850 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 111 150 贷：应收账款 111 150 本例中，假定发生销售折让前，因该项销售在货款回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。则甲公司会计处理如下： （1）发出商品时： 借：发出商品 70 000 贷：库存商品 70 000 （2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时： 借：应收账款 111 150 贷：主营业务收入 95 000（100 000-100 000×5%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 16 150 借：主营业务成本 70 000 贷：发出商品 70 000 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 111 150 贷：应收账款 111 150 【例题9·判断题】企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（ ） 【答案】× 【解析】销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。 【例题10·判断题】现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ） 【答案】× 【解析】对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般应在实际发生时冲减发生当期的收入。 【例题11·判断题】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（ ） 【答案】× 【解析】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。 五、销售退回的处理 （一）对于未确认收入的售出商品发生的销售退回 借：库存商品 贷：发出商品 若原发出商品时增值税纳税义务已发生： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 （二）对于已确认收入的售出商品发生的销售退回 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当