采购与付款内部控制与核算规程设计课件.pptVIP

采购与付款内部控制与核算规程设计 目录 第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 第二节 采购与付款核算方法的设计 第三节 采购与付款业务核算程序的设计 第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 一、采购与付款的内部控制要求 二、采购与付款的内部控制内容 一、采购与付款的内部控制要求 ?合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 ?建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制 ?保证采购合同的严格执行 ?堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整 二、采购与付款的内部控制内容 （一）职务分离制度 （二）采购的请购单控制制度 （三）订货控制制度 （四）货物验收控制制度 （五）入账付款或应付账款控制制度 （六）会计稽核与对账制度 （一）职务分离制度 ?请购与审批 ?询价与确定供应商 ?采购合同的订立与审计 ?采购与验收 ?采购、验收与相关会计记录 ?付款审批与付款执行 （二）采购的请购单控制制度 ?货物的使用部门根据未来一定期间的需要量提前通知货物保管部门 ?由保管部门再根据现有货物的库存量计算出请购量后，正式提交请购单 ?经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和财务部门的确认后方可生效 ?货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办理招标订货手续 （三）订货控制制度 ?采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，必须向不同的多家供应商发出询价单，初步确定适合的供应商并准备谈判 ?采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会等有关部门 （四）货物验收控制制度 ?仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行验收保管到达的货物 ?仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联，并分别传送给采购部门和财会部门 保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确保管部门和有关人员的经济责任 （五）入账付款或应付账款控制制度 ?会计部门取得了供货方的发票和收货单等原始凭证并审核无误后，应及时记录存货的增加和银行存款的减少或应付账款的增加 记入适当的账户和适当的会计期间；正确地进行计量 （六）会计稽核与对账制度 ?涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后才能记账 ?对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账 第二节 采购与付款核算方法的设计 一、按实际成本的会计核算设计 二、按计划成本的会计核算设计 三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较 一、按实际成本的会计核算设计 （一）总分类核算 （二）明细分类核算 （一）总分类核算 1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达 2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库 3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 4.采用预付货款的方式采购材料 1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达 ?购料 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） ?材料验收入库 借：原材料 贷：物资采购 2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库 ?购料 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 ?材料验收入库 借：原材料 贷：物资采购 3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 ?在月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账 ?月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划成本计价，暂估入账 ?下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回 借：原材料 贷：应付账款 4.采用预付货款的方式采购材料 ?预付材料价款 借：预付账款 贷：银行存款（应付账款、应付票据） ?预付款的材料到达 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （二）明细分类核算 1.明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账（数量金额式） 2.明细分类账的设置方法 ?两套账方式：由仓库设置和登记材料卡片，由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用于仓储和会计部门距离较远的企业。 ?一套账方式：将材料卡片和材料明细分类账合并为一套账，实行账卡合一。适用于仓储和会计部门距离较近，能够经常检查的企业。 二、按计划成本的会计核算设计 （一）总分类核算 （二）明细分类核算 （一）总分类核算 ?材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实际成本核算基本相同 ?区别在于计算并结转材料成本差异 （二）明细分类核算 ?“原材料”明