2007年深圳注协CPA审计辅导笔记.docVIP

2007年深圳注协CPA审计辅导笔记 本辅导笔记系为深圳市注册会计师协会2007年CPA考前培训班整理，在整理过程中参考了其它资料，在此予以感谢。申明本资料非商业目的，若有错误之处请告之予以更正。 第六章 审计证据与审计工作底稿 一、内容简述 本章属于审计基本理论中的重要章节，也是注册会计师审计实务的理论基础，因为注册会计师审计过程就是收集审计证据，记录于审计工作底稿，发表审计意见的过程。本章主要考客观题，如果考简答题，就很有可能将审计证据的种类和取证方法与第五章的认定和具体审计目标结合起来，如果考得更深一些，会把“认定→具体审计目标→程序→证据”融入到第10—14章的某一业务循环的审计实务中，使审计基本原理与审计实务充分结合。 本章内容分为两节，第一节是审计证据，主要内容有： （1）四种类型的审计证据； （2）基本取证方法； （3）审计证据的两大特征。 第二节是审计工作底稿，主要内容有： （1）审计工作底稿的三种分类→审计档案的两种分类→审计档案的保管期限； （2）审计工作底稿的两种获得方式、十大基本要素和三大基本结构； （3）审计工作底稿的复核。 本章涉及到两个具体审计准则，即《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》和《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》。 本章重难点有： （1）四种审计证据的含义、获取方法、能证实的具体审计目标和每种审计证据本身的局限性。 （2）监盘、函证和分析性复核三种取证方法。 （3）影响审计证据充分性的因素。 （4）审计工作底稿的复核。 （5）审计档案的保管、保密与调阅。 ? 二、最近五年考题分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 简答题 综合题 合计 题量 分数 题量 分数 题量 分数 题量 分数 题量 分数 2001 2 2 1 1.5 1 1.5 ? ? ? ? 5 2002 1 1 1 1.5 ? ? ? ? ? ? 2.5 2003 3 3 1 1.5 ? ? ? ? ? ? 4.5 2004 ? ? ? ? 3 4.5 ? ? ? ? 4.5 2005 0 三、本章考点讲解 （一）据、程序、认定和具体审计目标四者之间的关系（教材P4表6-2） 审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四种，在具体讲解这四种审计证据之前，请大家把审计证据的内容与第五章会计报表认定与具体审计目标的有关内容联系起来，也就是要求大家把审计证据的种类以及取证方法放在下面这个框架当中来理解。 注册会计师为了证明会计报表项目的认定，要设置九个具体审计目标（以便于收集审计证据），为了实现九个具体审计目标，需要收集四种类型审计证据，为了获取四种类型的审计证据，可采用种审计程序。 如果大家能把四种类型的审计证据放在“认定→具体审计目标→证据→程序”这个框架中去理解。 （二）四种审计证据的定义、获取的方法、能证实的具体审计目标、存在的局限性（教材P5—88） 1、实物证据 （1）含义：实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 （2）获取方法：观察或监督 （3）能证明的具体审计目标：真实性、完整性、估价和截止 （4）存在的局限性：对实物资产的所有权和计价需另行审计。 2、书面证据 （1）含义：书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件而形的一类证据。 （2）获取方法：除观察或监督外的检查、函证、计算、分析性复核都可。 （3）能证明的具体审计目标：所有9个具体审计目标都可证明。 （4）局限性：不同来源的书面证据证明力不同。1、外部证据，由被审计单位以外的机构和人士所编制的书面证据，具有较 ①由被审计单位以外的机构和人士所编制，并由其直接递 强的证明力。包括 交注册会计师； ②由被审计单位持有并递交注册会计师外部证据； ③注册会计师自己动手编制的各种计算表、分析表。 2、内部证据，由被审计单位内部的机构和人士所编制的书面证据。一般而 言，不如外部证据可靠。 包括 ①会计记录 ②被审计单位管理当局声明书 ③其他书面文件 3、口头证据 （1）含义：口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。 （2）获取方法：口头询问 （3）能证实的具体审计目标：除机械准确性外的8个具体审计目标均可证明 （4）局限性：一般情况下，口头证据本身并不能证明事实的真相。 4、环境证据 （1）含义：环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 （2）获取方法：观察、分析性复核 （3）能证实的具体审计目标：只能证明总体合理性的具体审计目标 （4）局限性：不属