增值税纳税筹划研讨材料.ppt

* 6、增值税税务筹划案例—利用挂靠优惠政策进行税务筹划 销售额不再包括运费，运输费由运输公司单独开票结算，而运输公司按3%的营业税税率缴纳营业税，使得这部分运费的税收负担从17%降到了3%，而一般购进大型机械均作为固定资产的管理，因而不涉及购货方扣税问题，所以将运费部分单独核算不影响购货方扣税从而也不危及双方购销业务。 * 总 结 增值税的税收筹划是一项复杂的工作，这里只在以上几方面做了简单介绍，现实中企业必须根据税收法律、法规，结合企业实际情况，综合考虑各方面因素以及其他税种的税负效应，进行整体筹划，寻求最佳方案，以达到企业整体效益的最大化。 * 问题答疑 * 1、某设备生产企业以分期收款的形式销售设备并负责设备安装应如何纳税？ 根据《增值税暂行条例实施细则》规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务为混合销售行为。因此该企业如以生产销售设备为主应就全部销售额及安装款交纳增值税。 另根据细则第33条第3款规定：采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天，因此该企业应在合同规定的收款日期当天确认收入并按规定期限申报纳税。 * 2、某企业因被兼并而将全部产权进行了转让，其中包括一部分机器设备和库存商品，请问这种行为是否要缴纳增值税？ ?根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）规定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 * 3、关于销售产品时附赠给经销商的赠品是否应在所得税清缴时按产品的销售价格调增纳税所得额？ 无论是附带的赠品或是捐赠，如果是使用本企业生产的产品，都需要视同销售缴纳增值税； 当附带赠品时，只需将销售金额与成本金额的差异调增应纳税所得额； 当捐赠时，则视同销售金额与成本金额的差异调增应纳税所得额，同时，计入营业外支出的成本需要按捐赠规定进行纳税调整。  * 4、一般纳税人生产的样品在展示使用之后报废，进项税额是否要做转出？  根据增值税暂行条例实施细则第21条的规定：非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：（一）自然灾害损失；??（二）管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（三）其他非正常损失。 对展示使用后报废的产品，如果属于上述原因造成的，或者损失应由“营业外支出”负担的，不允许抵扣，其使用的进项做进项转出处理；如果属于正常的损失，及由企业生产成本负担的，不需要进项转出。 * 5、我公司是工业企业，要对客户进行技术培训，培训费能否开具我们的销售发票，如果不能怎么办？ (1)、如果培训费与实现产品销售直接相关，则属于假外费用，可以并入价款开具包括《增值税专用发票》有关的工业销售发票，按产品使用税率计提销项税； (2)、如果培训与产品销售并非直接相关，则属于提供营业税应税劳务，交营业税。如本公司营业范围无培训业务，可凭有关合同，将此类收入单独核算，提交有关凭证，向主管税务机关申请代开相关发票。 * ６、我公司通常采取折扣方式销售货物，采取折扣方式销售货物在税务上有何具体规定？ 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 在增值税的计算征收中允许从销售额中减除的折扣额只限于在同一张发票上分别注明的。 * 7、汽车用油和购办公用品取得增值税专用发票是否可以抵扣？自建用房所购的建筑用品取得增值税专用发票后是否可以抵扣？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，不得抵扣进项税额有以下情况： (1)、购进固定资产； (2) 、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； (3)、用于免税项目的购进货物或应税劳务； (4)、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； * (5)、非正常损失的购进货物； (6)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 所以如果购进办公用品和汽油取得进项票，可以抵扣进项税；自建用房所购建筑用品属于非应税项目，即使取得增值税专用发票也不可以进行抵扣进项税。 * 8、我公司收取客户违约延期付款利息100多万元，对这笔利息收入，公司是应向地税申报营业税，还是向国税申报增值税？  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条第一款规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部