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（3）帐务处理 A、拨出时，记： 借：拨出专款 贷：银行存款 B、收回时，记：借：银行存款 贷：拨出专款 C、所属单位项目完工结转时（转拨财政或上级单位拨款），记： 借：拨入专款 贷：拨出专款（所属单位实际支出数） 结余部分如留归所属单位所有，则记： 借：拨入专款 贷：拨出专款（结余部分） 结余部分如收回，则记： 借：银行存款 贷：拨出专款（（结余部分） 缴回财政或上级单位时，记： 借：拨入专款 贷：银行存款（结余部分） D、所属单位项目完工结转时（用单位自有资金拨出），记： 借：事业支出（专用基金） 贷：拨出专款（所属单位实际支出数） 结余部分如留归所属单位所有，则记： 借：事业支出（专用基金） 贷：拨出专款（结余部分） 结余部分如收回，则记： 借：银行存款 贷：拨出专款（（结余部分） 2、专款支出的核算 （1）概念：指由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报帐的专项资金的实际支出数。 （2）帐户设置 （3）帐务处理 A、按指定的项目或用途开支工、料、费时，记： 借：专款支出 贷：银行存款（材料、现金） 若是购置固定资产，则同时记： 借：固定资产 贷：固定基金 B、项目完工向有关部门单独报帐时，记： 借：拨入专款 贷：专款支出 结余部分如留归本单位使用，则记： 借：拨入专款 贷：事业基金——一般基金 结余部分如缴回原拨款单位，则记： 借：拨入专款 贷：银行存款 课外作业： 某事业单位拨付所属单位专项资金50万元，用以完成某专项任务。其中用单位专用基金拨付10万元，转拨财政专项补助40万元。年终，该单位专项任务完成，共用去专款48万元（其中用于购置固定资产40万元），余款2万元按规定50％留归所属单位使用，50％收回。请根据以上资料，分别编制上级单位和所属单位的会计分录。 参考答案： 上级单位： 下级单位： 1、收到财政拨款时，记： 1、收到拨款时，记： 借：银行存款 400000 借：银行存款 500000 贷：拨入专款 400000 贷：拨入专款 500000 2、拨付所属单位时。记： 2、发生各项支出时，记： 借：拨出专款 500000 借：专款支出 480000 贷：银行存款 500000 贷：银行存款 480000 3、根据所属单位报来的支出决算数记： 其中固定资产记： 借：拨入专款 400000 借：固定资产 400000 专用基金 80000 贷：固定基金 400000 贷：拨出专款 480000 3、项目完工结转时，记： 4、结余部分记： 借：拨入专款 480000 借：专用基金 10000 贷：专款支出 480000 银行存款 10000 4、结余部分记： 贷：拨出专款
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