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陕西财经职业技术学院 雷 剑 第二章 财政政策分析 第一节 财政收入 【初级资格考试要求】 1．掌握财政收入的分类 2．掌握税收和公债的涵义、分类及运用 3．熟悉公共收费和国有资产收益的内容 财政收入包括税收、公债、非税收入等。 一、税收 税收----国家为实现其职能，满足社会公共需要，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地取得公共财政收入的一种规范形式。 税收是政府财政收入中的最主要部分，一般占经常性公共财政收入的90%以上。 (一)税收种类 税收根据征税对象，税收可分为----流转税(货物与劳务税)、所得税、财产税、资源税、行为税五类。 1.流转税是对流通中商品和劳务买卖的总额征税。增值税是流转税的主要税种之一。 2.所得税是对个人和公司的所得征税。在西方国家的税收中，所得税占有很大的比重，因此所得税税率的变动对社会经济活动会产生很大的影响。 3.财产税是对不动产或房地产即对土地和地上建筑物等所征收的税。 4.资源税是以开发、生产的矿产资源和盐为征税对象的税收。 5.行为税是以纳税人的特定行为为征税对象的税收。 财政收入政策主要是通过各种所得税、增值税和其他税种的设置、税率的变化来影响总需求，调节宏观经济。 (二)税收特征----强制性、无偿性和固定性三大特征。 这三个特征使税收调节具有权威性。 (三)税收的调节作用 税收的调节作用，主要通过宏观税率确定、税负分配、税收优惠和税收处罚体现出来。 1.宏观税率----指的是总的税收水平，就是总税额占国民收入的比重。 当一国把税收作为财政收入的基本来源，宏观税率就成为衡量财力集中与分散程度的一个重要指标。宏观税率高意味着政府集中掌握财力的能力高，反之则低。 2.税负的分配 宏观税率确定后，税负的分配就显得十分重要。税负分配，一方面是由政府部门来进行，主要是通过税种选择和制定不同的税率来实现;另一方面是通过市场活动来进行，主要是通过税负转嫁的形式体现出来。税负转嫁的结果，使纳税人名义税负与实际税负不相同。 3.税收优惠与处罚 税收的优惠性措施包括许多方面，比如减税、免税以及建立保税区等。 税收的处罚性措施包括罚款、征收滞纳金等。 【示例】 1.政府对不动产或房地产征收的税是 （2007年真题） A．流转税 B．所得税 C．资源税 D．财产税 答案： D 2.作为财政政策工具，税收在分配形式上的特征有：（ 2008年真题） A．自愿性 B．强制性 C．竞争性 D．无偿性 E．固定性 答案： B D E 3.财政税入中最主要的部分是（ 2009年真题） A．税收 B．罚没收入 C．转移支付 D．国外商业银行贷款 答案： A 4、根据课税对象不同，税收被划为（2006初） ：（ ）。 A.中央税 B.财产税 C.中央与地方共享税 D.所得税 E.流转税 【答案】BDE 二、公债 政府债务收入也称公债----指政府以债务人身份，凭借政府信誉，采用信用方式取得公共财政收入的一种形式。 1.公债包括中央债和地方债。 国债----由中央，第二掌财政政策分析政府发行并承担最终清偿责任的公债叫国债。 地方债----由地方政府发行并承担最终清偿责任的公债叫地方债。 在现代社会中，公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府筹集资金、调控经济的重要政策工具。 【例题·多选题】公债是政府筹集资金、调控经济的重要政策工具，其基本特征有： A.无偿性 B.有偿性 C.强制性 D.自愿性 E.灵活性 『正确答案』BDE 『答案解析』无偿性和强制性是税收的基本特征。公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府筹集资金、调控经济的重要政策工具。 2.公债偿还时间的不同分类 公债不同于税收，是政府运用信用形式筹集财政资金的特殊形式。 根据公债偿还时间的不同，可分为短期债、中期债和长期债三种形式。短期债多通过出售国库券取得，主要进入短期资金市场(货币市场)，利率较低，期限一般为3个月、6个月和1年三种。中长期债一般通过发行中长期债券取得，期限1年以上5年以下的为中期债券，5年以上的为长期债券。中长期债券的利率因时间长风险大而较高。 3.公债的作用 作为一种财政信用形式，公债最初是用来弥补财政赤字的，随着信用制度的发展.公债已成为调节货币供求、协调财政与会融关系的重要政策手段。另一方面，由于目前公债收入(即公债的利息)不征税。