审计固定资产与累计折旧.pptVIP

审计 ——固定资产、累计折旧 一、固定资产 对比存货和应收账款，固定资产审计时主要考虑期增减变动、折旧费用等方面的适当性。 （一）审计目标 （1）固定资产是否存在 （2）固定资产是否归被审单位所有 （3）固定资产增减变动的记录是否完整 （4）确定固定资产的计价是否恰当 （5）确定固定资产的期末余额是否正确 （6）确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当 （余额层：存在、权利与义务、完整性、计价和分摊。 列报层：准确性和计价（恰当）） （二）控制测试 控制测试审计程序包括：询问、观察、检查和穿行测试等。书面说明、流程图和调查问卷是了解被审计单位内部控制的有效方式。固定资产计划、预算与管理手册以及固定资产内部控制调查表均是有效的书面材料。固定资产本案例采取了发放调查问卷、实地观察并结合抽查原始凭证及记账凭证和询问的方法。 通过控制测试，本案例发现的问题有两点：一、固定资产的请购审批程序没有；二、没有进行定期的盘点，盘盈、盘亏和报废没有及时处理。 （三）实质性测试 对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧和固定资产增减变动等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等方法进行。 1.步骤: 其中： 固定资产分析表：两项核对工作——期末余额与总分类账试算表核对，并与固定资产明细卡余额合计数核对；明细分类账和总分类账的余额核对。 验证所有权：主要是对其进行分类分析。对于外购的机器设备、房地产类固定资产、融资租入的固定资产、汽车等运输设备 ，需要做具体解释说明。 2、重点： 增减变动：增加：外购（是否经合法的授权批准）、自制、投资者投入（资产验收报告、计价准确与否、使用年限及残值是否合理）、更新改造、债务人抵消增加等。减少：是否做了相应的记录（在本案例中固定资产的减少存在的问题是报废处置问题，对此可具体做出分析） 租赁：经营租赁：不入固定资产账，备查簿核算 融资租赁：自有资产管理（注意：利息、计价）（本案例未涉及此项目，可以不做重点分析，只需简要说明即可） 维修保养：审计重点：应予以资本化的项目（同上） 实地盘点：重点项目（新增、内控弱点） 二、累计折旧 企业折旧方法的选取有一定的主观性，但折旧会影响净收益和税收等方面，所以值得认证审核。 （一）审计目标 余额层：完整性、计价和分摊 列报层：准确性和计价（恰当） 折旧的方法是否一致 （二）实质性程序 1.步骤： 2、重点： 确定折旧政策的恰当性：结合固定资产的类型 检验费用的集体和分配正确：折旧率的选择（前后期对比）、折旧计算（重新计算） 案例分析 ——绿岛实业公司固定资产审计案例 二、本案例知识点: 1、固定资产控制测试； 2、固定资产增减变动、折旧等方面实质性测试的过程和内容。 三、本案例的关键内容： （一）审计概况 1、审计人：诚信会计师事务所。事务所排出了以李辰、季小明注册会计师为成员的审计组。 2、被审计人：北京绿岛实业公司。该公司是一个一超市为主的企业 3、审计时间和内容：审计组于2002年2月对北京绿道公司2001年度会计报表进行审计，本案例涉及固定资产有关内容的审计。 4、审计方法和过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价等方法对该公司进行了控制测试。 （2）通过核对明细表、明细账、总账，审查固定资产增减与折旧情况，验证固定资产所有权，观察固定资产等进行了实质性测试。 （二）本案例需要关注的问题 1、关于固定资产所有权验证。 （1）重要性：对于固定资产应验证其所有权。因为它是企业的重要资产，金额一般比较大，对企业的生产经营活动有重大的影响作用。 （2）验证方法： 1）审计人员季小明通过审阅产权证书、财产保险单、财产税单、抵押贷款的还款收据等合法书面文件，确定所审查的固定资产是否确实为企业所拥有的合法财产。 2）对于新增的固定资产，季小明索取了客户财产的产权证书副本。季小明审核了有关合同、发票、付款凭证，并与财产税单进行核对。 3）季小明发现绿岛公司将元投入C公司的固定资产在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，自行估价收回固定资产30万，冲减“长期投资”项目。C公司是独立的企业法人，绿岛公司无权自行取消协议和章程所规定的权利和义务。 2、固定资产在构建和建造过程中的错弊。 （1）在构建固定资产计划决策中的错弊。（主要看其是否经过严格的预算程序） （2）在构建固定资产计价中的错弊。（ （3）在构建固定资产账务处理中的错弊。（明细账与总分类账的核算、折旧） 3、实地观察固定资产的重要性。 4、固定资产