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增值税会计 1、增值税纳税范围 一般规定： （1.）销售或进口的货物（有形动产） （2.）提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 特殊规定： （1.）特殊项目 （2.）特殊行为: 视同销售货物行为、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为 2、视同销售货物行为 ： （1）将货物交付他人代销 （2）销售代销货物 （3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 ？3、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为多少？ 混合销售行为销售额的确定 合并征收增值税 兼营行为销售额的确定 分别核算：分别计征 未分别核算：合并征收增值税 5、特殊销售方式下销售额的确定 1.折扣折让方式销售 2.以旧换新销售 3.还本销售 4.包装物押金处理 5.以物易物销售 6、税率与征收率的确定按纳税人划分税率或征收率适用范围（1.）一般纳税人(税率)基本税率为17%，销售或进口货物、提供应税劳务 （2.）低税率为13%销售或进口税法列举的五类货物（3.）采用简易办法征税适用3%的征收率 7、需要注意： （一）一般纳税人：17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。 （二）适用13%低税率的列举货物是：　　1.粮食、食用植物油、鲜奶　　2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。 8、一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法： ※应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 （1.）般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：（2.）是销项税额如何计算；（3.）是进项税额如何抵扣。 9、销项税额的计算 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额=销售额×税率。　　公式中税率为13%或17%，而销售额的确定是正确计算销项税额的关键。 10、一般销售方式下的销售额 1.销售额包括以下三项内容：（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。　　具体包括：手续费、基金、奖励、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论会计制度如何核算，都应并入销售额计税。（3）应税消费品的消费税税金 2.销售额中不包括：　第一，向购买方收取的销项税额；　第二，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；　第三，同时符合以下条件的代垫运费：　①承运者的运费发票开具给购货方的；　②纳税人将该项发票转交给购货方的。 ※必须注意的是：　第一，向购买方收取的价款中不包括收取的销项税额。如果是含增值税销售额，需要进行换算：（不含税）销售额=含税销售额÷（1+13%或17%） 第二，向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额 11、视同销售货物行为销售额的确定，必须遵从下列顺序：(无销售额或虽有销售额但售价明显偏低又无正当理由)1.按纳税人当月同类货物平均售价；2.如果当月没有同类货物，按纳税人最近时期同类货物平均售价；3.如果近期没有同类货物，就要组成计税价格。组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 12、进项税额的抵扣　进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。　增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额。 注意问题:收购农产品、运费 13、不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）购进固定资产； （2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务； （3）用于免税项目的购进货物或应税劳务； （4）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；（不包括劳保用品） （5）非正常损失的购进货物； （6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 （7）纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 14、根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税 [2008]170号 自2009年1月1日起，