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审计档案 审计档案的定义 审计档案是指审计组织和人员在计划和执行审计工作过程中直接形成的，具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录。 它是审计活动的真是记录，包括了审计活动的各种有用信息。 审计 —— 审计证据——审计工作底稿——审计档案 一、审计档案的分类 审计档案按使用期限分为 （一）永久性档案 永久性档案是指由哪些记录内容相对稳定，具有长期实用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 永久性档主要是有综合类工作底稿和备查类工作底稿组成 （二）当期档案 当期档案又称一般档案，它是指那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 二、审计档案的结构 （1）与沟通和报告相关的工作底稿 审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告 与治理层的沟通和报告 与管理层的沟通和报告 管理建议书 （2）审计完成阶段工作底稿 审计工作完成情况核对表 管理层声明书原件 重大事项概要 错报汇总表 被审计单位财务报表和试算平衡表 有关列报的工作底稿 财务报表所属期间的董事会会议纪要 总结会会议纪要 （3）审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价 对服务机构的评价 被审计单位提交资料清单 主审注册会计师的指示 前期审计报告和经审计的财务报表 预备会会议纪要 （4）特定项目审计程序表 舞弊 持续经营 对法律法规的考虑 关联方 三、审计档案的所有权与保管 审计工作底稿是审计人员对其执行的审计工作所做的完整记录。 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内。 永久性档案 当期档案 四、审计工作底稿归档后的变动 在完成最终审计档案的规整工作后，注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有一下两种情况： ①注册会计师已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿不够充分。 ②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 在完成最终审计档案的规整工作，如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论如何，注册会计师都应当记录下列事项 五、审计档案的保密和调阅 审计工作底稿必须严格保密，不得对外泄露审计档案中设计的商业秘密及其有关内容。 * 永久性档案 当期档案 典型的审计档案结构 （5）进一步审计程序工作底稿 有关控制测试工作底稿 有关实质性程序工作底稿 当会计师事务所终止了对被审计单位的后续审计服务时，按最近一年当期档案的保管年限相同。 永久保存。 签发之日起最少10年 使用并替换档案后，时间更新至10年 修改或增加的 时间和人员， 以及复核的 时间和人员 修改或增加的 具体理由 修改或 增加对 审计结论 产生的 影响 当发生下列情况时，会计师事务所可以提供审计档案： （1）法院、检察院及其有关部门因工作需要，在按规定办理了手续后，可依法查阅审计档案中的有关审计工作底稿。 （2）注册会计师协会对职业情况进行检查时，可以查阅审计档案 （3）不同会计师事务所的审计人员，因审计工作的需要，并经委托人同意，在办理了有关手续后，可以要求查阅审计档案。