第3章增值税.pptVIP

　2、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 　　 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 3、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 　　（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万 * 千瓦）的小型水力发电单位。 　　（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土石料。 （ 3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。?? 　　 （5）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 * 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。　　 4、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： 　　（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 　　（2）典当业销售死当物品； 　　（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 ? 5、单位和个人经营者销售自己使用过的 * 　 　游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 6、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 7、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： （1）属于企业固定资产目录所列货物；　 （2）企业按固定资产管理，并确已使用过 * 的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。　　 7、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率 为6%。　　8、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。　　9、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。 * 10、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。　　11、增值税一般纳税人凭发票上的运费金 额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用 和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。 五、小规模纳税人 1、小规模纳税人 ①年应征增值税销售额在100万元以下的； ②从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以下的； * * ③个人及非企业性单位，如行政单位、非企业性的事业单位、社会团体等，此类单位 一般来说不经常发生应税行为； ④不经常发生应税行为的非增值税企业，此类企业主要是营业税企业。 （2）计算公式 不含税销售额=含税销售额÷(1十征收率) ①小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票，而一般纳税人无此限制； ②小规模纳税人不能享受税款抵扣权，一般纳税人则享有税款抵扣权； * ③一般纳税人按规定税率计算税额，小规模纳税人实行简易征收方法按征收率计算税额。 ④委托加工、自产自用 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－增值税税率） 6、生产企业出口计算公式： 一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：　　销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率　　 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：　　应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 * 增值税计算题 1、某厂2009年3月棉布产品销售100万元，化纤产品销售150万元，用于职工福利计20万元。同时，该农场收购棉花30万元（其中5万元用于集体福利），从化工厂购入化纤原料59万元，购入化纤向运输企业支付运费用1万元。上述购销金额均不含增值税，并已取得合法的进项税额抵扣凭 证。要求计算该纺织企业3月份应纳增值税。 应交增值税=（100+150+20）×17% -（30-5）×13% -59×17%