中国企业财务内控专题培训讲义.pptVIP

中国企业内部控制存在主要问题和解决方案 1. 概念 控制环境是组织的基调，主导或左右着组织成员的控制理念。是其他内部控制要素的基础，决定着控制的边界和结果。 2. 控制环境5要素 企业价值观及行为指南涉及： 良好的企业公民形象 行为作风正直与公正 管理当局以身作则 遵守法律、法规、规则以及中国企业政策 尊重并公平对待每一个人 公平竞争 正当交易及记录 财务报告活动专业化 任何人不得凌驾于内部控制制度之上 独立董事有用吗？ 通过查阅安然中国企业2000年度报告，我们惊愕地发现： 17名董事中，除了董事会主席和CEO外，其余15名全部为独立董事 独立董事不乏著名社会人物 审计委员会的7名委员全部由独立董事组成，主席为已退休的斯坦福大学商学院院长、会计学教授罗伯特.杰迪克 这些德高望重的独立董事也不能帮股东把好对高层管理人员的监督关，导致投资者遭受惨重损失。这些独立董事们不仅受到社会的责难，而且面临投资者的诉讼。 我国正大力推行独立董事制度，许多高校的学者纷纷”投笔从戎“，但应切记”独立“二字，认真研究安然等舞弊事件，以免重蹈覆辙。 组织结构的定义： 通过提供完整的架构作用于组织实现其目标的能力；是规定组织内部责任与授权的线型结构 管理当局设置合理的组织结构，明确地建立授权与分配责任的方法，运用适当的管理控制方法都可大大增强组织的控制意识，有助于建立良好的内部控制环境。 组织结构设计基础知识 信息：信息系统处理企业内部信息和外部信息。企业建立良好的信息系统，必须做到；建立良好的信息系统支持策略，信息系统与企业营运应有效的结合；选择更新信息系统的最佳时间；有很好的信息品质。 沟通：企业的信息系统提供有效信息给适当的人员，通过沟通，使员工能够知悉其营业、财务报告及遵循法律的责任。 概念：确保管理指令付诸实施的政策和程序，属于组织的基础行为。 控制行为5要素： 概念： 一项经济业务的发生，其授权、批准、执行、记录等从头 到尾由一个部门或一个人办理时，其发生错误或非法行为 的概率趋于增大的两项及以上的功能必须分割。 A、授权批准职务与业务经办职务分离 B、业务经办职务与审核监督职务分离 C、业务经办职务与会计记录职务分离 D、财产保管职务与会计记录职务分离 E、业务经办职务与财产保管职务分离 授权分类： 1、一般授权 2、特殊授权 授权结构： 范围,权限，程序,责任； 授权类别： 1、资金审批授权， 2、合同签订授权， 3、业务处理授权， 4、价格制订授权， 5、资产与信息接触授权 …… 授权与批准的区别： 授权--是对一般交易或特殊交易的政策性制度决策； 批准--是对中国企业授权制度的具体执行。 文件与记录是人们据以介入交易和汇集交易的物理对象； 文件执行组织间传递信息的功能； 文件为资产的控制和交易的正确记录提供保证 设计良好的文件记录系统的5个要求： 预先连续编号； 与交易同步编制； 信息简明易懂； 备份数合理； 结构设计完整： 交易或业务的完整信息； 按审批流程安排的完整授权及批准的记录； 对业务或交易过程结果异常现象或不同意见的记录。 ④ 实物与信息的接触控制 实物资产； 会计文件； 技术及商务机密； 计算机设备，程序，数据 ⑤ 独立稽核 是指验证由另一个人或部门执行的工作和验证所记录金额估价的正确性。应在什么时候采取什么方式进行独立稽核，视具体情况而定。 目前上市中国企业中内部人控制现象很严重，而作为能够控制中国企业的大股东或者是内部人在缺乏相应的约束下，更容易出现不利于中国企业长远发展而利于自身利益增长的短期行为。著名经济学家吴敬莲曾经说过中国的股市是个大赌场，这很贴切的描述了中国股市的现状。大股东与中小股东之间存在着严重的信息不对称，大股东利用这种信息不对称来制造虚假的会计信息来抬高股价，不断从股市上获取巨额资金，最后受损失的只能是中小股东。 一个评估系统在一定时期运行质量的过程。这一过程通过持续的监控行为、独立的评估或两者的结合来实现。持续的监控行为发生在经营的过程中。它包括日常管理和监管行为。独立评估的范围和频率主要依赖于风险评估和持续监控程序的有效性。内部控制的缺陷应自下而上进行报告，重要事项应报知高层管理人员和董事会。 首先，风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管