财务报表勾稽关系.docVIP

查证未分配利润会计错弊应从以下几个方面入手： 　　(1)对未分配利润内部控制制度健全性和有效性进行审查 　　查账人员可以编制未分配利润内部控制制度调查表，来对企业未分配利润内部控制制度的内容和执行情况进行审查。 　　(2)分析比较未分配利润账户余额的变动情况 　　查账人员应将本期未分配利润账户余额的实际数与上期进行比较，通过比较，分析有无异常的情况，并对此作进一步检查。查账人员还应分析未分配利润账户本年度的变动情况。一般地说， “未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。对其他变动的记录应作进一步的检查。查账人员还应了解企业有关利润分配的限制性规定，查阅董事会的会议纪要，据以明确对利润分配做出限制的目的和利润分配批准情况，如果法律对企业的利润分配做出了限制，应检查企业实际的利润分配是否违反了这些限制性条款。 　　(3)检查未分配利润的真实性与合法性 　　未分配利润是企业年终结算时，当年所实现的利润与已分配利润调整的结果，其计算可以用下列公式表示： 　　年末累计未分配利润=上年累计未分配利润+本年全年实现净利润-本年已分配利润 　　本年已分配利润=被没收财产损失和违反税法的滞纳金及罚款+弥补以前年度亏损+提取盈余公积和法定公益金+分配给投资者的利润 　　因此，查账人员应按上述公式检查其数额的正确性，进而对实现利润和利润分配的合法性和真实性进行检查。 　　【例】某企业1995年亏损100 000元，1996～2000年连年实现利润10 000元，按规定可用税前利润弥补亏损，这样弥补之后，2001年度企业“未分配利润”明细账仍有借方余额50 000元(100 000-10 000×5)，当年实现利润60 000元，企业便直接弥补亏损 50 000元，再计提所得税，造成错弊。如果用税后利润弥补，2001年只能弥补亏损40 200元(60 000-60 000×33%)，多弥补了 9 800元，当然此处也造成少交所得税16500元。1、可以通过下面两个等式检验现金流量表编制是否正确 主表经营活动产生的现金流量净额=附表中经营活动产生的现金流量净额 主表现金及现金等价物净增加额=附表现金及现金等价物净增加额 2、三张报表的钩稽关系 三者之间的钩稽关系有： （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额 （3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。请问下资产负债表里的期末未分配利润不等于年初未分配利润+利润表里的净利润，是不是表示报表做错了？我们公司做报表的时候也出现过这种情况，后来去找原因，就发现是利润表公式定义时取的是借或贷方累计数，但是做账的人经常将费用做在贷方负数，不做在借方，这样就会导致报表的费用项目取不到贷方数（或取到了放大的数），因为定义的是取借方数。这样利润表就和资产负债表有差异了。举个例子：本期发生2笔管理费用，一笔是支付办公费2000，一笔是冲回上月多计的1000元管理费用。通常第一笔做借管理费用2000，这个大家都会做，但是第二笔很多人会做贷管理费用1000，正确的做法是借管理费用-1000。按照错误的做法，月末管理费用结转到本年利润时将贷管理费用2000（因为费用是从贷方转到本年利润的，而贷方只有2000），利润表定义是管理费用项目是借方取数，因此只取到了2000，而实际上管理费用应该是2000-1000＝1000。这就导致利润表计算净利润时多算了1000。资产负债表未分配利润的取数是期初未分配利润+本年利润（年度内一般不转入未分配利润），由于转入本年利润科目的管理费用为2000，而不是1000，就导致资产负债表期末未分配利润少计了1000（因管理费用多计1000而导致本年利润少计1000，从而进入期末未分配利润少计1000）。最后资产负债表少计1000，利润表多计1000，实际是因为一笔费用类凭证借贷方用错而导致两张产生双倍的差异，即计错1000，两表差异为2000。其实产生这种错误在于会计常识把握不牢。一般会计科目都有借贷方的，借贷方分别表示什么含义是有讲究的，不能随意将本应在借方负数反映的内容放到贷方正数反映，如果损益类科目一般为借方余的做到了贷方或贷方余额的科目做到了借方就会出现上述问题了。资产负债表、利润表以及现金流量表之间的勾稽关系(zz) 好了，以上我们聊了二个方面的问题，一个