2011锦囊班串讲第4、5、7、8章.pdfVIP

上海国家会计学院 远程教育网锦囊班 考生朋友们： 大家好！在《高级会计实务》锦囊班中，讲四个问题：一是各章重要考点串讲；二是出题思路案例分 析；三是讲解二套模拟题；四是考试现场应注意的问题。 第一部分 各章重要知识点串讲 下面以《高级会计实务科目考试大纲（2011 年）》为准，划出第 4、5、7、8 章的重点： 目录 第四章 套期保值 2 一、套期保值的本质与作用 2 二、套期保值的原则与方式 3 三、套期保值的实际运作 4 四、套期保值会计 6 第五章 金融资产转移 10 一、金融资产转移的形式和作用 10 二、金融资产转移的类型 11 三、金融资产转移的会计处理 15 第七章 企业内部控制 18 一、内部控制的目标、原则与要素 18 二、企业层面控制 23 三、业务层面控制 28 四、内部控制评价 40 五、内部控制审计 49 第八章 预算管理、预算会计与政府会计改革 54 一、部门预算管理 54 二、国库集中收付与政府采购制度 63 三、行政事业单位国有资产管理 66 四、预算会计与政府会计改革 68 上海国家会计学院远程教育网 第 1 页，共 71 页 第四章 套期保值 一、套期保值的本质与作用 （一）套期保值的本质 套期保值是指以规避现货价格风险为目的的期货交易行为。企业开展套期保值交易，是将期货市场当 作转移价格风险的场所，利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进但准 备以后售出的商品或对将来需要买进的商品的价格进行“锁定”的交易活动。概言之，套期保值的本质在 于“风险对冲”和“风险转移”。 从会计角度看，套期保值也可理解为：企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风 险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套 期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。由此，将套期保值划分为三类，即公允价值套期、现金流量 套期和境外经营净投资套期。 1．公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的 确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业 的损益。 2．现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负 债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。 3．境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资，是指企业 在境外经营净资产中的权益份额。 （二）套期保值的作用 套期保值的作用，主要体现在以下方面： 第一，有效规避风险。套期保值交易之所以有助于规避价格风险，一方面在于，同种商品的期货价格 趋势与现货价格走势基本一致。现货市场与期货市场虽然是两个各自独立的市场，但由于某一特定商品的 期货价格和现货价格在同一时空内，会受到相同的经济因素的影响和制约，因而一般情况下两