第08章财务报告编制与分析.pptVIP

 第八章 财务报告的编制与分析 第一节 资产负债表 第二节 利润表 第三节 现金流量表 第四节 所有者权益变动表 第五节 附注 第六节 财务报告分析 第一节 资产负债表 一、资产负债表的意义 二、资产负债表的作用 三、资产负债表的格式 四、资产负债表的编制方法 一、资产负债表的意义 资产负债表是提供企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、承担的现有债务及所有者对净资产的要求权。 二、资产负债表的作用 （一）资产负债表能够清楚地反映企业的资产总额和资产来源。 （二）资产负债表能够清楚地反映企业的偿债能力和资本结构。 （三）资产负债表的连续对比分析能够综合评价、预测企业财务状况的变化趋势，可以为企业管理部门控制财务收支、改善财务状况提供依据。 三、资产负债表的格式 资产负债表的格式，目前国际上流行的主要有报告式和账户式两种。 我国目前要求采用账户式。 四、资产负债表的编制方法 1、资产负债表的结构 2、资产负债表编制的方法 　　 2、资产负债表编制的方法 1）直接根据总账余额填列 2）根据若干总账余额计算填列 3）根据若干明细账余额分析计算填列 4）根据总账和明细账余额分析计算填列  1）直接根据总账余额填列 资产负债表以下项目可以直接根据总账余额填列：“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、 “其他应付款”、 “实收资本”、 “资本公积”、“盈余公积”等项目。 　2）根据若干总账余额计算填列  （1） 货币资金 （2） 存 货 （3） 未分配利润 （4） 固定资产 （5） 无形资产 (1) 货币资金  资产负债表的“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户余额之和计算填列。 　　(2) 存 货  资产负债表的“存货”项目，应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、 “生产成本”等账户借方余额的合计填列。 (3) 未分配利润 资产负债表的“未分配利润”项目，1至11月末数应根据“本年利润”和“利润分配”账户余额的差额填列。 12月末数可直接根据“利润分配—未分配利润”账户余额填列。 本项目若为未弥补亏损，则应以负号列示。 （4）固定资产 　　　资产负债表的“固定资产”项目，应根据“固定资产”和“累计折旧”等账户余额的差额填列。 （5）无形资产 　　　资产负债表的“无形资产”项目，应根据“无形资产”和“累计摊销”等账户余额的差额填列。  　　3）根据若干明细账余额分析计算填列 (1) 应收账款和预收账款 (2) 应付账款和预付账款 (1) 应收账款和预收账款  资产负债表的“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”总账所属明细账的借方余额之和计算填列； “预收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”总账所属明细账的贷方余额之和计算填列。 例如，应收账款总账余额为120000元， 其中：甲借方余额50000元，乙借方余额80000元，丙贷方余额10000元；预收账款总账余额为70000元，其中，A贷方余额40000元，B贷方余额45000元，C借方余额15000元。 则： 　 应收账款=50000+80000+15000 　 =145000（元） 　　预收账款=10000+40000+45000 　　　　　　=95000（元） (2) 应付账款和预付账款  资产负债表的“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户总账所属明细账的贷方余额之和计算填列； 　　“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”总账所属明细账的借方余额计算填列。 例如， 应付账款总账贷方余额为70000元，其中A为贷方余额30000元，B为贷方余额50000元，C为借方余额10000元；预付账款总账借方余额为40000元，其中M为借方余额48000元，N为贷方余额8000元。 应付账款=30000+50000+8000=88000（元） 预付账款=48000+10000=58000（元） 　　4）根据总账和明细账余额分析计算填列 资产负债表的 “一年内到期的非流动负债”、“长期借款” 等项目，应根据有关总账和所属明细账余额分析计算后分别填列。 第二节 利润表 一、利润表的概念 二、利润表的作用 三、利润表的基本格式 四、利润表的编制方法 一、利润表的概念 利润表又称损益表，是反映企业一定期间生产经营