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* 二、递延所得税的计算与账务处理　　递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债期末应有金额与原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债当期发生额的综合结果。递延所得税的计算公式为：　　递延所得税=（期末递延所得税负债余额-期初递延所得税负债余额）-（期末递延所得税资产余额-期初递延所得税资产余额）　　　　　　　=当期递延所得税负债增加额-当期递延所得税资产增加额 * 甲公司20×8年利润表中利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：　　（1）向关联企业提供现金捐赠50万元。　　（2）支付罚款和税收滞纳金6万元。　　（3）向关联企业赞助支出12万元。　　（4）取得国债利息收入18万元。　　（5）年末计提了20万元的存货跌价准备。　　（6）某项交易性金融资产取得成本为l50万元，年末的市价为1 80万元，按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。　　（7）年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费50万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。　　　　根据上述资料，甲公司20×8年应纳税所得额和应交所得税的计算如下：　　应纳税所得额=1 000+50+6+12-18+20-30+50=1 09