审计目标与审计计划.pptVIP

* * Date * CAS 30 指南： 判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动等因素；判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定 * Date * CAS 30 指南： 判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动等因素；判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定 * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * PwC audit guide 2102 – overall materiality * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * 审计抽样 - 可容忍错报； 分析性程序 – 已记录金额与预期值之间可接受的差异额; 确定测试项目 - 不应将所有低于实际执行的重要性的余额排除在审计工作范围之外，而应考虑与账户余额相关的风险。大量较小金额的合计数可能重大，缺乏恰当的审计程序可能影响财务报表整体列报； 审计会计估计 - 区间估计 * Date * * Date * 其他例子: 权益类帐户如实收资本 股本 , 资本公积等; 货币资金 * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * * Date * 1314号准则 抽样风险：如果对整个总体实施与样本相同的审计程序，CPA根据样本得出的结论，可能不同于对总体实施这些审计程序得出的结论的风险。 非抽样风险：是指CPA由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： 审计过程中修改重要性 如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平； 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 * 二、审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 （1）重大？ （2）不恰当？ 不恰当指下列哪几项？①保---否 ； ②否---无保留；③否---保；④无法表示意见----保；⑤无保留—保、否、无法表示。 （3）实际的审计风险、评估的审计风险和可接受的审计风险 审计风险的基本含义 审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。　　可接受的审计风险的确定（主观），需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小等因素。审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低。　　审计风险取决于重大错报风险（不可控因素）和检查风险（可控因素）。 * 十二五课件 王德礼主讲 审计风险示意 * 十二五课件 王德礼主讲 审计风险 重大错报风险×检查风险。 × ----- （一）重大错报风险 　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立存在于财务报表的审计。 在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次方面考虑重大错报风险。 * 十二五课件 王德礼主讲 1.两个层次的重大错报风险 　　（1）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。 　　（2）注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 * 十二五课件 王德礼主讲 　　固有风险：是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。　　控制风险：是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于财务报表编制有关的内部控制的审计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程序的控制风险始终存在。 * 2.两个类别的重大错报风险 （二）检查风险 　　检查风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易