联行往来业务的核算.pptVIP

联行往来业务核算 第一节　概述 联行往来具有以下4个特点： 1．既执行会计基本制度，又执行联行往来制度 2．联行往来核算划分往账和来账两大系统。 3．联行往来与资金结算及划拨业务密切联系 4.从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系，转化为银行之间的存欠关系。 债权债务关系） 5.有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实质是一种代理收付业务 二、联行往来的管理体制 我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来”三级管理体制。 P134 （一）全国联行往来  （二）银行分行辖内往来  （三）银行支行辖内往来  三、联行往来的核算要求 第二节? 全国联行往来的核算 一、集中监督、集中对帐方式的核算 境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。 以集中清算，集中监督模式为例 二、全国联行往来的凭证及会计科目 （一）联行凭证 联行往来的基本凭证是联行报单。联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。 1．邮划借（贷）方报单。 邮划借（贷）方报单一式四联。第一联发报行签发后寄收报行作来账卡片；第二联寄收报行作来账报告卡，每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子中心；第三联发报行作往账报告卡，每日营业终了随联行往账报告表寄总行电子中心；第四联发报行作往账卡片留存。 2．电划借（贷）方报单。 电划借（贷）方报单一式四联。第一、第二联缺，第三联用途同邮划，第四联发报行据以向收报行拍发电报后留存作往账卡片。 3．电划借（贷）方补充报单。 电划借（贷）方补充报单一式四联。是由收报行收到发报行拍发的电报后填制的。第一、第二联用途同邮划，第三联收报行作转账借（贷）方传票，第四联收报行作付款（收账）通知交付（收）款单位。 （二）联行会计科目 按照我国《金融企业会计制度》规定，联行往来业务的核算，应设置“存放联行款项”和“联行存放款项”两个会计科目。但由于联行业务量较大，涉及范围较广，只使用以上两个科目不能满足日常核算和监督的需要。 “ “联行来账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。 “上年联行往账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。 “上年联行来账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。 已核对联行来帐科目P137 未核销报单款项科目 二、全国联行往来的账务处理 “直接往来，分别核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐级清算；查清末达，年度结清”。 （一）经办行直接往来，往账来账分别核算 1．发报行的核算。联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章，需要编密押的，还应加编密押。经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。同时，以第四联报单作联行往账卡片，办理转账。 （2）编制联行往账报告表。 联行往账报告表是发报行向总行报告本行联行业务状况的工作报告， 也是总行监督控制发报行正确办理联行往账核算和办理对账的重要依 据。发报行应于每日营业终了，将本日发出的全部往账报单第三联先 按借、贷方分开，再接收报行行号顺序排列，并按电划、邮划分别整 理，据以编制联行往账报告表一式两份。经审核无误后，一份连同第 三联往账 报告卡寄总行电子中心，另一份与第四联往账卡片一并留存 保一管。 2．收报行的核算。 （1）完整报单的处理 收报行对于完整无误的报单，应根据第一联报单及附件办理转账。 如收到贷方报单，会计分录为： 借：联行来账 贷：活期存款——＊＊户 如收到借方报单，会计分录为： 借；活期——XX户 贷：联行来账 如果收到的是发报行拍发的电报，应据以填制电划借（贷）方补充报单进行相应处理，会计分录同上。 （2）不完整报单的处理。 不完整报单，分为可以转账的报单和不可以转账的报单。可以转账报单的处理，应贯彻以行号为准的原则。 如果报单上的行名、行号是本行的，但附件是他行的；或行号是本行的，行名和