2012年初级职称考试《经济法基础》复习资料.docVIP

2012年初级职称考试《经济法基础》知识点复习 一、营业税起征点与税收减免 　　营业税起征点 　　营业税起征点的适用范围限于个人。 　　营业税起征点的幅度： 　　 1 按期纳税的，为月营业额1 000～5 000元， 　　 2 按次纳税的，为每次 日 营业额100元。 　　【同步练习?判断题】 　　◎纳税人营业额未达到营业税起征点的，免征营业税;达到起征点的，就超过起征点的部分计算缴纳营业税。 ? 　　【正确答案】：错 　　【答案解析】：本题考核营业税的起征点规定。纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税;达到起征点的，依照《营业税暂行条例》规定全额计算缴纳营业税。 　　营业税税收减免 　　 一 免征营业税的项目 　　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务; 　　2.残疾人员个人提供的劳务; 　　3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务; 　　4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务; 　　5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治， 　　6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 　　7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 　　 二 减征或免征营业税的项目 　　1.金融保险类; 　　2.科技信息类; 　　3.文化教育类; 　　4.军转、残疾和下岗再就业类; 　　5.医疗卫生类; 6.其他业务类。 二、营业税应纳税额的计算 　　一、营业税应纳税额的计算公式 　　营业税应纳税额 营业额 或销售额、转让额 ×适用税率 　　二、营业税应纳税额的计算 　　【同步练习?单选题】 　　◎某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。该企业适用营业税税率为20%，当月应缴纳的营业税税额为 万元。 　　A. 11.2 　　B. 8 　　C. 15.2 　　D. 10 　　【参考答案】：C 　　【好会计答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。应缴纳的营业税 12+24+4+36 ×20% 15.2 万元 。 　　◎某酒店本月发生下列经济业务：客房部房费收入25万元;餐厅部当月营业收入15万元;歌舞厅营业收入项目为：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元， 烟酒、饮料、水果的收费为7000元，其他服务费收入为6000元。则该酒店当月应纳的营业税税额为 。 　　A.24400元 　　B.21100元 　　C.4400元 　　D.3320元 　　【参考答案】：A 　　【好会计答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。该酒店各项业务收入均属营业税的征税范围，除歌舞厅适用20%的税率外，其余均适用5%的税率。因此，该酒店当月应 纳的营业税税额 5000+4000+7000+6000 ×20%+ 150000+250000 ×5% 24400 元 。 三、营业税征税范围 　　一、营业税征税范围的一般规定 　　在中华人民共和困境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产，均为营业税的征税范围。 　　应税劳务包括属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 　　二、营业税征税范围的特殊规定 　　 一 混合销售行为 　　一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 　　 二 兼营行为 　　纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。 　　 三 视同发乍应税行为 　　纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 1 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人， 2 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为， 3 财政部、因家税务总局规定的其他情形。 　　 四 特殊业务的征税规定 　　税法对几种特殊业务是否征收营业税作了特别规定。 四、营业税计税依据 　　一、营业税计税依据的一般规定 　　营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 　　二、营