世界通讯公司舞弊案分析.pptVIP

（3）世界通信的管理当局具有提供虚假财务报告的强烈动机，包括埃伯斯持有世界通信大量股票并以此作为个人贷款的质押，世界通信迫切需要保持高股价以维持以换股方式进行收购兼并的吸引力，以及世界通信需要保持较高的投资和信用等级以发行票据和债券（2000和2001年发行的票据和债券分别高达50亿美元和118亿美元）； （4）世界通信所处电信行业发生逆转，风险居高不下，表现为竞争激烈、市场饱和、盈利下降、倒闭不断，坏账剧增； （5）世界通信经营特征和财务状况所反映出的异常现象，如收入和盈利的高速增长所创造的现金流量不足以弥补其资本支出（详见表1-4）、世界通信面临着通过发行股票或举债来为其经营活动和资本支出筹措资金的巨大财务压力、与竞争对手相比所显出的异常盈利能力（如ATT从2001年起因电信行业的逆转开始发生大规模亏损，而世界通信仍然报告巨额盈利）。 Ⅲ安达信编制审计计划前没有对世界通信的会计程序进行充分了解   没有对世界通信的下列相关会计程序进行充分了解： 1.世界通信会计和报告系统对结账后调整分录、准备金转回的规定和控制程序。 2.手工会计分录和合并试算平衡表的编制和控制程序 3.管理当局对重组准备和其他准备金以及线路成本的估计判断及相关控制程序。 4.世界通信的内部控制结构及其在实际执行中的效果。 5.管理当局对资产减值的计提和转回的估计判断和相关控制程序。 6.世界通信会计政策在不同期间运用的一贯性，特别是线路成本在2001年以前均作为期间费用，而2001年度和2002年第一季度世界通信却以“预付容量”的名义将38.52亿美元线路成本予以资本化。 Ⅳ安达信没有获取足以支持其审计意见的直接审计证据 1.安达信没有获取世界通信通过转回准备金以冲销线路成本的直接证据，而是过分依赖管理当局的声明，以至于未能发现世界通信在2000年第三和第四季度以及2001年第三季度至少将过去计提的16.35亿美元的准备金用于冲销线路成本的舞弊行为。现已查明，这些转回分录均属于“空白记账凭证”，无一例外地缺少相关的原始凭证或其他证明材料。具体地说，安达信没有充分考虑来自财务报告信息系统之外的会计分录（即这些分录并非来自世界通信的收入、费用、现金收入、现金支出和薪资支出等会计和报告信息系统）的有效性 2.安达信没有获取世界通信将38.52亿美元的线路成本由经营费用转入“厂场、设备和财产（Plant，Property and Equipment）的直接证据，以至于未能发现世界通信的财务舞弊。与准备金的转回一样，这38.52亿美元所涉及的重分类调整分录（将经营费用重新划分为资本支出）无一例外地缺乏相关的原始凭证、签字授权等证明材料。 世界通讯公司舞弊案分析 相关背景介绍 安达信 原国际五大会计师事务所之一，曾是全球收入总额最高且最有影响的会计师事务所和财务咨询公司，收入总额过200亿美元 2002年6月15日，美国联邦大陪审团裁定安达信妨碍司法罪成立。 8月底，安达信宣布，停止在美国市场上承担上市公司审计业务 世界通信公司成立于1983年，在不到20年的时间内，成为美国的第二大长途电信营运商。 成立后吞并70多家公司，包括创造小鱼吃大鱼（MCI）的奇迹 拥有2千万个人顾客、数千个团体客户 资产总值曾高达1153亿美元，股价曾高达64美元 2002年6月26日，股票停牌。此前，股价仅为83美分，市值只剩下10亿美元 2002年7月21日，申请破产保护 世界通信公司 2001年，世通高额负债的状况引起美国证券监管机构的关注，为此所进行的调查导致埃伯斯被迫辞职。而新任首席执行官很快就在一次内部审计上发现，从2001年开始，世通公司用于扩建电信系统工程有关的大量费用没有被作为正常成本入账，而是作为资本支出处理，这一会计“技巧”为世通带来了38亿美元的巨额“利润”——世通丑闻从此昭然于天下。 2002年2月，世通降低了2002年度的收入和盈余预测，并计划在第二季度计提150至200亿元的无形资产减值准备； 3月12日，SEC（美国证券交易管理委员会）正式对世界通信的会计处理立案稽查； 4月3日，世通宣布裁员10%（8500名）； 4月30日，世界通信的创始人本纳德·埃伯斯因卷入4.08亿美元贷款丑闻而辞去首席执行官职务； 5月9日，穆迪斯和菲奇等信用评级机构将世界通信债券的信用等级降至“垃圾债券”级别； 6月5日，再次裁员20%（17000名）；