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第一章 资产 资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产具有以下几个方面的特征：⑴资产应为企业拥有或控制的资源;⑵资产预期会给企业带来经济利益; ⑶资产是由企业过去的交易或事项形成的。 第一节 货币资金 一、库存现金 ㈠、现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和收支的规定。 ㈡、现金的核算 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 ㈢现金的清查 账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或余溢，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 现金余溢，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 二、银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单之间有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 （银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据） 三﹑其他货币资金 ㈠其他货币资金的内容 其他货币资金是指除企业库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 ㈡其他货币资金的核算 为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方反映企业实际持有的其他货币资金。本科目按照其他货币资金的种类设置明细科目。 第二节 应收及预付款项 应收及预付款项是指企业在日常经营活动中发生的各项债权包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。 一、应收票据 ㈠应收票据概述 应收票据是指因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 根据承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、应收票据的核算 1、取得应收票据和收回到期票款 应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款’科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出承兑的商业汇票，借记”应收票据“科目，贷记“主营业务收入” 、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。 商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。 转让应收票据 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需的物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。 二、应收账款 ㈠应收账款的内容 应收是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 ㈡应收账款的核算 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也可以在“应收账款”科目核算。如果应收账款期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。 企业销售商品等发生应收款项时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入” 、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”等科目。 企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目，收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 如果企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票的时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。 三、预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 预付款项情况不多