城镇土地使用税相关政策资料.docVIP

城镇土地使用税纳税人 １．城镇土地使用税：国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。2．城镇土地使用税的纳税人：在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。（分为4种情况）　 ①城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。　 ②拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人、实际使用人缴纳。　 ③土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。　④土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。（按实际占用比例计算缴纳） 城镇土地使用税的征税范围 1．凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。 2．建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 3．自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 城镇土地使用税的计税依据、 税率、应纳税额计算 1．城镇土地使用税的计税依据——纳税人“实际占用”的土地面积。（土地面积以平方米为计量标准）　①凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。　②尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。　③尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。2．城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下：　　①大城市1.5—30元；　　②中等城市1.2—24元；　　③小城市0.9～18元；　　④县城、建制镇、工矿区0.6—12元。３．城镇土地使用税应纳税额的计算　　城镇土地使用税年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 城镇土地使用税税收减免 一．一般规定：（直接减免税）⑴国家机关、人民团体、军队自用的土地；⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；⑷市政街道、广场、绿化地带等公共用地；⑸经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5—10年；⑹直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；二．特殊规定：1．城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。2．免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。3．房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，（经济适用房免税）对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。4．缴纳农业税的土地凡在开征城镇土地使用税范围内的土地，除纳税人直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税的土地以外，不论其是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。5．对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收城镇土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征城镇土地使用税。对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收城镇土地使用税。6．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，按规定应征收城镇土地使用税。为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况，各省、自治区、直辖市税务局可根据具体情况自行确定。7．防火、防爆、防毒等安全防范用地对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收城镇土地使用税。8．企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收土地使用税的规定。 如土地转让给其他单位或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。9．搬迁企业的用地1.自2004年7月1日起，企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。2.对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地