财务管理与资本运营工作手册.pdfVIP

了解会计 的概念和职能 明确会计 的作用 熟悉会计核算 的基本前提和一般原则 掌握会计报表 的六大要素 掌握会计恒等式 清楚设置会计科 目的原则 本章提要 熟悉会计账户及其结构 区分总分类账和 明细分类账 掌握会计账务处理程序 了解什么是行业会计制度 掌握各种记账法 的特点 如何进行试算平衡 明确会计档案 的保管期限 第一节　　什么是会计 会计的概念和职能 会计是一个商业信息提供系统，把企业 的各种经济业务，统一成 以货币为计量单 位，通过记账、算账、报账的程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。简 单地说，会计就是把企业杂乱无章的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系 统 。 会计 的职能主要是： 核算职能 会计核算贯穿于经济活动 的全过程 。它是会计最根本 的职能，就是把企业一定时 间内买了多少材料，花 了多少钱，生产 了多少产 品，卖 了多少钱，到底赚 了多少钱等情况 都计算清楚。会计核算的主要步骤如下： 记账 算账 报账 ①记账，是指对特定的某一经济活动采用一定的记账方法在账簿中登记 。 ②算账，是指在记账 的基础上，对企业某一时点的资产、负债、所有者权益和一定时 期 的收入、费用（成本 ）、利润进行计算 。 ③报账，是指在算账 的基础上 ，对企业 的财务状况、经营成果和现金流动情况，以会 计报表的形式向会计信息使用者报告。其中，财务状况是针对企业在某一时点而言的。 也就是说，我们可 以评价 年 月 日这天的企业资产、负债、所有者权益 的状况 优劣与否，却不能评价 年 月这一月 的财务状况如何 。因为资金在时刻运动和 变化着，反映财务状况的数据也无时无刻不在变化，所 以要评价财务状况，就要先确定 某一个特定的时刻。经营成果是企业一定时期的营运成绩，是对企业一段经营后 的总 结，是对一个时段的效果评价。经营成果是企业数 日的收入、费用积累的结果。 监督职能 监督职能能为企业经营过程提供监督作用。作为企业 的管理者 ，应该把宝贵的时 间用在企业的发展决策上，因此必须重视会计的作用，建立健全的企业财务制度，使用 负责任 的会计人员，形成科学严谨 的会计核算体系，由会计人员对企业 的各种经济业 务、各种票证进行层层 审核、检验、把关 ，杜绝不合理不合法 的经济行为，把企业不必要 的损失降到最低 。 会计 的作用 会计是 以货币为主要计量单位 ，反映和监督一个单位经济活动 的经济管理工作。 在企业，主要是反映财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进 行监督。具体来说，会计的作用主要体现在 以下几个方面： 会计信息有助于有关各方了解企业财务状况和经营成果，据 以作出投资和信贷 决策 会计要为企业外部各有关方面了解其财务状况、经营成果和现金流量提供信息，包 括企业所控制资源的规模和结构、资产的流动性、偿债能力、盈利水平、现金流量等等。 会计信息应当满足 以下几个方面 的需求： 第一，会计信息要满足投资者进行投资决策的需要； 第二，会计信息要满足债权人进行信贷决策的需要； 第三，会计信息要有助于企业的供货单位和客户进行商业决策，评价经营风险，比 如是否签订经济合 同，是否给予商业信用 ，等等。 会计信息是政府部 门进行宏观经济管理的重要信息来源 会计信息是经济决策的依据，也是国家宏观经济管理部 门制定财政经济政策、开展 宏观调控 的依据 。 第一，会计信息是国家对企业经济活动 的合法性、合规性进行监督的重要信息来 源 ； 第二，会计信息是国家制定和实施宏观经济政策的重要基础信息； 第三，国家在制定税法、进行税收征管时，一般都要 以会计记录和会计信息为依据， 在会计信息的基础上进行必要调整，因此会计信息是国家税收管理的重要依据。 会计信息在企业 内部经营管理 中发挥重要作用 实际上，财务报告有关企业财务状况、经营成果和现金流量信息，既是管理会计工 作的基础和出发点，同时也是 内部经营管理的直接信息来源。 第一，会计信息有助于包括融资战略、技术创新、市场营销等在 内的企业发展战略 的研究和制定；