企业经济合同订立中的涉税防范与处理.ppt

前言:一个公式带来的启示 10-9=1 10-8=2 成本下降10%,利润增加100% 阻止企业家赚钱的魔鬼有: 成本 费用 税金 （6）租赁与仓储的涉税问题 租赁与仓储有何不同？ 租赁与仓储涉及的税金又有何不同？ 将租赁合同变更为仓储合同可以节税，其障碍有哪些？ Page ? * （7）BT合同的涉税问题 BT投资是BOT的一种变换形式，是指一个项目的运作通过项目管理公司总承包后，由承包方垫资进行建设，建设验收完毕再移交给项目业主。BOT是对Build-Own-Transfer（建设—拥有—转让）和Build-Operate-Transfer（建设—经营—转让）形式的简称，现在通常指后一种含义。而BT是BOT的一种历史演变，即Build-Transfer（建设—转让），政府通过特许协议，引入国外资金或民间资金进行专属于政府的基础设施建设，基础设施建设完工后，该项目设施的有关权利按协议由政府赎回。 通俗地说，BT投资也是一种“交钥匙工程”，社会投资人投资、建设，建设完成以后“交钥匙”，政府再回购，回购时考虑投资人的合理收益。除了BT演变方式外， BOT的演变形式还有BOOT方式，即建设—拥有—运营—移交； BOO方式，即建设—拥有—运营； BLT方式，即建设—租赁—移交； BOOST方式，即建设—拥有—运营—补贴—移交； BTO方式，即建设—移交—运营等。标准意义的BOT项目较多，但类似BOT项目的BT却并不多见。 （7）BT合同的涉税问题 大连一家施工企业与辽宁省政府签订一份公路建设协议，总造价20亿，由于政府没有资金，要求施工企业成立一家“项目公司”，来运作该项目，项目公司到银行融资，有施工企业担保，但是工程还是有施工企业施工，工程款由项目公司付给施工企业， 这时施工企业按3%缴纳营业税，完工后工程所有权归项目公司。当时合同约定，政府在10年内分期付款将工程买回。 * （7）BT合同的涉税问题 施工企业垫付工程施工款，政府要在十年内分期归还工程款，并且以工程做抵押。 这样施工企业只缴纳3%营业税，没有销售不动产的税金了 变BT方式为“垫付工程款”的方式 Page ? * （8）能源管理合同的涉税问题 《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号） 一、关于增值税、营业税政策问题 （一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。 （二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。 Page ? * （8）能源管理合同的涉税问题 二、关于企业所得税政策问题 （一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 （二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行： 1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理； 2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理； 3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。 Page ? * （8）能源管理合同的涉税问题 （三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件： 1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司； 2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求； 3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定； 4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部